Правила трансфертного ценообразования в Азербайджане: отчётность и новые штрафы (2025)

 

Правила трансфертного ценообразования применяются в Азербайджане с 2017 года. Налоговый кодекс (Статья 14-1) содержит основные определения и правила контролируемых сделок и применяемые методы трансфертного ценообразования.

 

Правила трансфертного ценообразования Азербайджана соответствуют руководящим принципам и рекомендациям ОЭСР по трансфертному ценообразованию. Подробные правила регулирования трансфертного ценообразования в Азербайджане изложены в «Правилах трансфертного ценообразования и их применения», утверждённых Постановлением № 1717050000006200 Коллегии Министерства налогов Азербайджанской Республики от 27 января 2017 года.

 

Государственная налоговая служба Азербайджана заключила соглашение с Томсон Рейтер  о доступе к международной базе данных для поиска сопоставимых сделок в целях трансфертного ценообразования.

 

Согласно общему принципу трансфертного ценообразования, если цены на товары (работы, услуги), поставляемые или получаемые в рамках контролируемых сделок налогоплательщиком, не соответствуют ценам сопоставимых неконтролируемых сделок, налогоплательщик и налоговый орган пересчитывают налог на сделку на основе принципов трансфертного ценообразования. Таким образом, в таких случаях применение правил трансфертного ценообразования является обязанностью налогоплательщика, а не его правом. Такая же обязанность возлагается на налоговый орган, который обязан применять правила трансфертного ценообразования и пересчитывать налоговые обязательства на их основе.

 

Применение правил трансфертного ценообразования

 

Согласно Налоговому кодексу, правила трансфертного ценообразования применяются к сделкам между следующими лицами и субъектами:

1. Между резидентом Азербайджанской Республики и нерезидентами, являющимися аффилированными предприятиями, а также между любым представительством, филиалом или другим подразделением резидента, расположенным в других странах (территориях);
2. Между постоянным учреждением нерезидента в Азербайджанской Республике и самим нерезидентом, либо любым из его представительств, филиалов или других подразделений, расположенных в других странах, или любым другим лицом, находящимся в другой стране и являющимся аффилированным предприятием этого нерезидента;
3. Между резидентом Азербайджанской Республики и/или постоянным учреждением нерезидента в Азербайджанской Республике и субъектами, зарегистрированными в странах с низким уровнем налогообложения;
4. За исключением случаев, указанных в статьях 14-1.2.1–14-1.2.3 Налогового кодекса, между резидентом Азербайджанской Республики или постоянным учреждением нерезидента в Азербайджанской Республике и нерезидентами при условии, что:

• Сделки связаны с товарами, торгуемыми на международных товарных биржах;
• Общий доход резидента Азербайджанской Республики или постоянного учреждения нерезидента в Азербайджане превышает 30 миллионов манатов за налоговый год, а объем сделок с каждым нерезидентом составляет более 30% их общего дохода (расходов).

 

Отчётность по трансфертному ценообразованию и сроки сдачи отчетов в Азербайджане

 

Если правила трансфертного ценообразования применяются, в случае таких сделок между аффилированными предприятиями (сценарии 1–3 выше), отчет по трансфертному ценообразованию должен быть представлен только в том случае, если годовая стоимость сделок между аффилированными предприятиями на основе правил трансфертного ценообразования превышает 500 000 AZN.

 

В случае, если сделка между резидентом и нерезидентом включает i) сделки, связанные с товарами, торгуемыми на международных товарных биржах, и/или ii) доход резидента Азербайджана (или постоянного представительства в Азербайджане) превышает 30 миллионов манатов в течение налогового года, а объем сделок с каждым нерезидентом составляет более 30% от общего дохода, необходимо представить отчет по трансфертному ценообразованию.

 

В обоих случаях крайний срок сдачи отчета — 31 марта за предыдущий налоговый год. Отчет должен быть представлен вместе с годовой декларацией по налогу на прибыль организаций.

 

Форма этого отчета называется «Информация о контролируемых сделках» с приложением. Приложение к отчету не требуется, если отчет по трансфертному ценообразованию представлен в связи с контролируемыми сделками между резидентом Азербайджанской Республики и/или постоянным учреждением нерезидента в Азербайджане и субъектами, зарегистрированными в странах с низким уровнем налогообложения (случай 3 выше).

 

Если налогоплательщик самостоятельно определяет трансфертные цены, он должен предоставить налоговому органу всю необходимую документацию для проверки соответствия этим правилам. Это включает детали и условия контролируемой сделки, расчетные данные, выбор сопоставимых сделок, обоснование выбора этих сделок и примененного метода, а также подтверждающую документацию.

 

В таких случаях необходимо заполнить третий раздел формы «Информация о контролируемых сделках» под названием «Информация о применении трансфертного ценообразования к контролируемым сделкам». Однако, если налогоплательщик рассчитывает и декларирует налог по фактической договорной цене без внесения каких-либо корректировок, этот раздел не требуется заполнять.

 

Документация по трансфертному ценообразованию: требования к основному файлу и локальному файлу

В случае применения правил трансфертного ценообразования налоговые органы имеют право запросить дополнительную информацию о транснациональном предприятии и его резидентном предприятии в Азербайджане. Это применимо в тех случаях, когда налогоплательщик самостоятельно определяет трансфертные цены. Это требования к основному файлу и внутреннему файлу.

 

В соответствии со стандартами ОЭСР, основной файл предоставляет общую информацию о транснациональном предприятии и требует включения следующей информации: (Статья 7.4 Правил трансфертного ценообразования и применения, вступающих в силу с 5 августа 2022 года):

 

• Информация о группе компаний: 

 

• Состав группы; 
• Области деятельности группы, географический охват и основные источники доходов; 
• Перечень нематериальных активов группы, соглашения внутри группы о распределении затрат, связанных с нематериальными активами, и политика трансфертного ценообразования в этой области; 
• Финансовая отчетность проверяемого субъекта в Азербайджане, а также субъектов в составе группы, с которыми он осуществляет контролируемые сделки, за проверяемый период и два предшествующих года; 
• Краткий функциональный анализ каждого субъекта внутри группы (выполняемые функции, принимаемые риски и используемые активы); 
• Политика трансфертного ценообразования в отношении финансовых соглашений между субъектами группы; 
• Бизнес-стратегия группы в её секторе деятельности; 
• Документация, связанная с соглашениями о распределении затрат внутри группы. 

 

•  Информация о проверяемом субъекте: 

 

• Финансовая отчетность субъекта за проверяемый период и два предшествующих года; 
• Информация о структурных изменениях, реализованных головным офисом в течение проверяемого периода или за последние два года, их влияние на субъект, передача нематериальных активов и последствия этих операций для проверяемого субъекта; 
• Структура субъекта и численность сотрудников в каждой структуре; 
• Основные конкуренты субъекта на локальном рынке; 
• Документы, связанные с реструктуризацией бизнеса. 

 

• Информация о контролируемых сделках: 

 

• Информация о контролируемых сделках, включая деловую активность, финансовые операции внутри группы предприятий, соглашения о распределении затрат и другие данные, влияющие на определение трансфертного ценообразования; 
• Затраты, связанные с каждой категорией контролируемых сделок; 
• Детальный функциональный анализ налогоплательщика по каждой категории контролируемых сделок, включая выполняемые функции, используемые активы (включая нематериальные), и принимаемые риски, а также сравнение изменений за проверяемый период и два предшествующих года; 
• Идентификация и описание других контролируемых сделок, которые прямо или косвенно влияют на документированную цену контролируемой сделки; 
• Указание наиболее подходящего метода трансфертного ценообразования для каждой категории сделок и обоснование его выбора; 
• Идентификация связанного субъекта, выбранного в качестве тестируемой стороны, и объяснение этого выбора; 
• Список и описание выбранных сопоставимых неконтролируемых сделок, а также, где возможно, финансовые показатели независимых субъектов, используемые в сравнительном анализе трансфертного ценообразования, включая методологию выбора сопоставимых данных; 
• Корректировки, сделанные для целей сопоставимости, и их применение к тестируемым сторонам, сопоставимым неконтролируемым сделкам или обеим сторонам; 
• Описание обстоятельств, подтверждающих, что контролируемые сделки проводились в соответствии с принципом «вытянутой руки» на основании выбранного метода трансфертного ценообразования; 
• Резюме финансовых данных, использованных при применении методологии трансфертного ценообразования. 

 

Для достижения целей стандартов трансфертного ценообразования ОЭСР трехуровневый подход завершается требованием предоставления постранового отчета в дополнение к основному файлу и локальному файлу.

 

Требования к отчетности по странам в Азербайджане

 

Начиная с 2020 года, Азербайджан также применяет пострановую отчетность. Если общий доход группы многонациональных предприятий (МНК) превышает манатный эквивалент 750 миллионов евро в течение финансового года, предприятие, входящее в группу МНК и являющееся резидентом Азербайджанской Республики, должно в установленные сроки отформатировать, и порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти, предоставляют информацию для автоматизированного обмена данными с компетентными органами других государств в соответствии с международными договорами, стороной которых является Азербайджанская Республика.

 

Специальное положение «О сроках, формате и порядке представления в налоговый орган отчета предприятия, являющегося резидентом Азербайджанской Республики и входящего в многонациональную предпринимательскую группу», вступило в силу 28 апреля 2020 года.

 

Если транснациональное предприятие имеет общий доход более 750 миллионов евро в финансовом году в манатном эквиваленте, азербайджанское предприятие-резидент, являющееся членом транснационального предприятия (группы), должно представить отчет по странам в следующих случаях:

• в Азербайджане нет основной организации (основной компанией группы) или уполномоченного лица; или
• головное предприятие (основной компанией группы) или уполномоченное лицо многонациональной группы предприятий не обязано подавать отчет по странам в своей стране проживания; или
• kогда страна резидентства основного предприятия (основной компанией группы) или уполномоченного лица, несмотря на то, что она является стороной международного соглашения, стороной которого является также Азербайджанская Республика, не имеет соглашения с налоговыми органами республики. Азербайджана для представления отчета по странам до даты подачи отчета; или
• kогда налоговые органы Азербайджана уведомляют компанию-резидента группы в Азербайджане о неисполнении обязательств страной резидентства основного лица (основной компанией группы) или уполномоченного лица.

 

Крайние сроки уведомления и отчетности по странам (Country by Country Report)

 

Резидент Республики Азербайджан, являющийся частью многонациональной группы компаний и выполняющий роль главной компании (основной компании группы) или уполномоченного субъекта, либо другого субъекта группы, должен подать уведомление (Приложение 2 к Правилам отчетности по CbC) в электронном виде в налоговые органы Республики Азербайджан до 30 июня отчетного года, указав следующую информацию: 

 

• Является ли он главной компанией (основной компанией группы) или уполномоченным субъектом.
• Если он не является главной компанией (основной компанией группы) или уполномоченным субъектом, указать идентификацию и резидентство субъекта, ответственного за подачу соответствующего отчета;
• Финансовый год многонациональной группы компаний.Отчет по странам должен быть представлен в налоговый орган до конца отчетного года, то есть до 31 декабря соответствующего года.

 

В случаях, когда необходимы корректировки за предыдущие отчетные периоды, уточненный отчет должен быть представлен до начала выездной налоговой проверки.

 

Новые штрафы за непредставление отчетности

 

Непредставление странового отчета в установленный срок влечет наложение финансового штрафа в размере 10 000 манатов. Начиная с 2025 года непредставление уведомления CbC до 30 июня также будет наказуемым нарушением.

 

С 1 января 2025 года штрафы за непредставление отчетов по трансфертному ценообразованию и отчетов контролируемых иностранных корпораций, в том числе за предоставление ими недостоверной информации, увеличиваются с 2000 манатов до 6000 манатов.

 

Дополнительный штраф устанавливается за непредставление в течение 60 дней документов и сведений, требуемых налоговым органом в соответствии с Правилами трансфертного ценообразования и применения. Это подразумевает представление основного файла и локального файла для целей отчетности по трансфертному ценообразованию. Штраф за такое несоблюдение с 1 января 2025 года будет наказываться в размере 6000 манатов.

 

Примечание: «Caspian Legal Center» был выбран International Tax Review (ITR)  «Фирмой года по налогообложению» и «Фирмой года по трансфертному ценообразованию» в регионе СНГ (2023-2024). Имея команду преданных своему делу налоговых консультантов и налоговых юристов, мы можем предоставить документацию по трансфертному ценообразованию и поддержку отчетности, а также услуги по подготовке основного-файла, локального файла, отчета CbC, отчета CfC и своевременной подачи документов в установленные сроки и в надлежащем порядке в Азербайджане. По вопросам подробностей и услуг обращайтесь по адресу: [email protected]  или [email protected]  или +994 50 289 89 73.