Изменения в Налоговый кодекс Азербайджана 2025 года

 

Примечание: Ниже на этой странице вы можете нажать на кнопку «Download as document" », чтобы загрузить копию этой статьи в формате PDF: Налоговый кодекс Азербайджана: Изменения 2025 года (копия на английском языке).

 

В Налоговый кодекс Азербайджанской Республики внесен ряд значительных изменений. Эти изменения, за некоторыми исключениями, вступят в силу с 1 января 2025 года.

 

Ниже мы объясняем изменения, внесенные в Налоговый кодекс Азербайджана 27 декабря 2024 года («Изменения» или «Изменения в Налоговый кодекс 2025 года»). Изменения в основном касаются дополнительных обязанностей налогоплательщиков; расширенных льгот по налогу на доходы физических лиц, включая послабления для некоторых микропредприятий с годовым доходом до 45 000 AZN; льгот по налогу на прибыль юридических лиц в различных сферах, включая проекты ГЧП в области энергетики и парки высоких технологий; дополнительных льгот по НДС; увеличения и расширения финансовых штрафов; а также дополнительных полномочий налоговых органов в сфере налогового контроля. Для удобства чтения Изменения в Налоговый кодекс 2025 года сгруппированы по подтемам, как указано ниже.

 

За исключением следующего, измененные статьи вступают в силу с 1 января 2025 года:

• Доходы, полученные от инвестирования свободных средств в соответствии с законами Азербайджанской Республики «О социальном страховании» и «О страховании от безработицы», освобождаются от налога на прибыль – вступает в силу с 1 января 2024 года; 
• Возврат НДС за услуги, связанные с театральными представлениями, показом фильмов, посещением музеев и симфоническими оркестрами – вступает в силу с 1 июля 2025 года (см. раздел о НДС ниже); 
• Новые налоговые обязательства владельцев рынков (см. раздел «Обязанности налогоплательщиков»), соответствующие полномочия налоговых органов (см. раздел «Налоговый контроль и аудиты»), санкции за нарушение этих обязанностей (см. раздел «Санкции») – вступают в силу через 9 месяцев с момента принятия Изменений; 

 

Права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков 

 

• Расширены полномочия налоговых органов в отношении рыночных цен: 

 

1. В случаях, когда на соответствующем рынке товаров (работ, услуг) отсутствуют сделки с товарами (работами, услугами) аналогичного типа или вида, и невозможно собрать информацию о рыночных ценах на такие товары (работы, услуги) из официальных и открытых источников, изменения позволяют определять рыночные цены напрямую на основании экспертного заключения, полученного по договору, без применения других методов («метод последующей продажи» и «метод накопления стоимости»). Согласно прежним положениям, использование экспертных заключений допускалось только в случаях, когда рыночные цены не могли быть определены с помощью вышеуказанных методов.

 

• Упрощены требования к уведомлению при импорте товаров:

 

1. При предоставлении информации в налоговые органы об импорте товаров больше не требуется указывать «информацию о месте хранения (выгрузки) товаров, зарегистрированном как объект предпринимательской деятельности в налоговых органах». 

 

• Расширены обязанности владельцев рынков:

 

1. При сдаче имущества в аренду владельцы рынков должны обеспечить возможность арендатора осуществлять деятельность в соответствующих объектах предпринимательской деятельности только после регистрации объекта арендатора в налоговых органах;
2. Если недвижимость на рынках используется в предпринимательских целях собственниками этого имущества (или управляющими, если рынки переданы в управление), а также арендаторами в случае сдачи имущества в аренду, необходимо размещать информацию (справку) о регистрации данного объекта предпринимательской деятельности в налоговых органах (с указанием наименования и ИНН налогоплательщика) на входе в объект предпринимательской деятельности;
3. Владельцы рынков обязаны предоставлять в электронном виде налоговому органу, где зарегистрирован налогоплательщик, информацию установленной формы о налогоплательщиках, чьи договоры аренды расторгнуты и которые фактически не осуществляют деятельность, а также о тех, кто продолжает деятельность, не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием каждого квартала;
4. Эти требования не распространяются на сельскохозяйственные рынки и рынки сельскохозяйственных кооперативов. Указанные обязательства для владельцев рынков также применяются к управляющим рынков в случае их передачи в управление.

 

• Упрощение авансовых платежей:

 

1. Отменено требование указывать в платёжном поручении, поданном поставщику платёжных услуг для исполнения транзакции, письмо-требование с обозначением, что назначение платежа является авансовым, либо предоставлять информацию о дате и номере договора, заключённого между сторонами, или дополнения к этому договору при совершении платёжных операций между налогоплательщиками.

 

Санкции  

 

• Размер штрафа за несвоевременное предоставление отчетов о трансфертном ценообразовании и доходах контролируемых иностранных предприятий, либо за предоставление недостоверной информации в отчетах, увеличен с 2,000 манатов до 6,000 манатов; 
• Если документы, предусмотренные правилами определения и применения трансфертных цен, не будут представлены в течение 60 дней по запросу налогового органа, на налогоплательщика будет наложен штраф в размере 6,000 манатов.  В случае, если владельцы рынков не предоставят в установленной форме электронную информацию о налогоплательщиках, чьи договоры аренды расторгнуты и которые фактически не осуществляют деятельность в данном объекте, а также о тех, кто продолжает деятельность, в налоговый орган, где они зарегистрированы, не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием каждого квартала, или предоставят искажённую информацию, будет наложен штраф в размере 1,000 манатов; 
• За непредоставление информации (справки) о регистрации объекта предпринимательской деятельности в налоговом органе (с указанием наименования и ИНН налогоплательщика) на входе в объект предпринимательской деятельности на рынках будет наложен штраф в размере 40 манатов для субъектов микропредпринимательства, некоммерческих организаций и лиц, занимающихся непредпринимательской деятельностью, и 400 манатов для других лиц. Данная статья вступит в силу через девять месяцев после принятия Изменений;
• Если после того, как имущество сдается в аренду владельцами рынков, объект предпринимательской деятельности арендатора регистрируется в налоговом органе, но не создаются условия для его деятельности в этих объектах предпринимательской деятельности, будет наложен финансовый штраф в размере 2,000 манатов, если такая ситуация обнаружена впервые в календарном году, 4,000 манатов — если обнаружено во второй раз, и 6,000 манатов — если обнаружено три или более раза. Данная статья вступит в силу через девять месяцев после принятия Изменений, и в течение 6 месяцев после вступления в силу Изменений должна быть обеспечена регистрация объекта предпринимательской деятельности, не зарегистрированного в налоговом органе, а также регистрация объекта предпринимательской деятельности арендатора этого объекта предпринимательской деятельности в налоговом органе.

 

Налог на доходы физических лиц 

 

• Объектом налогообложения при продаже публично предложенных и торгуемых акций на регулируемом рынке на территории Азербайджанской Республики, а также на фондовой бирже за рубежом определяется как разница между ценой продажи акции и ценой покупки, а также другими понесёнными расходами. В этом случае не будет применяться правило расчёта дохода по другим акциям и ценным бумагам (разница между чистой стоимостью активов и номинальной стоимостью);   
• Для налогоплательщиков, которые являются резидентами технологического парка, но осуществляют деятельность за пределами парка, такой как системная интеграция, разработка и улучшение программного обеспечения, ежемесячный налог на доходы с зарплаты специалистов в этой области взимается по ставке 0 процентов на месячный доход до 8,000 манатов на протяжении 3 лет с 1 января 2023 года, 5 процентов на сумму, превышающую 8,000 манатов, и 5 процентов на протяжении 7 лет с 1 января 2026 года.

 

Льготы и освобождения от налога на доходы физических лиц 

 

• Льготы и освобождения от налога на доходы физических лиц применяются только в случае, если контракт относится к негосударственному сектору, для любых сумм, выплачиваемых застрахованным и бенефициарам по договорам накопительного страхования жизни и пенсионного страхования после 3 лет с даты вступления контракта в силу. Изменения в Налоговый кодекс 2025 года касаются страховых взносов, уплаченных по договорам накопительного страхования жизни и пенсионного страхования, заключённым после 1 января 2025 года;
• Для налогоплательщиков, не относящихся к негосударственному сектору, налоговая льгота, действующая до 1 января 2025 года, по договорам накопительного страхования жизни и пенсионного страхования, заключённым на срок не менее 3 лет до 1 января 2025 года и не достигшим 3-летнего срока к этой дате, применяется только к страховым взносам, уплаченным в течение 3 лет с даты заключения контракта. Для таких налогоплательщиков налоговая льгота, действующая до 1 января 2025 года, по договорам накопительного страхования жизни и пенсионного страхования, заключённым на срок не менее 3 лет и завершившим 3-летний срок к этой дате, применяется только к страховым взносам, уплаченным до 1 января 2025 года; 
• Доходы от дивидендов, получаемые физическими лицами, являющимися участниками резидентных юридических лиц, занимающихся сельскохозяйственным производством (в том числе промышленными методами) в этом конкретном секторе, освобождаются от налога на доходы физических лиц на протяжении 4 лет, начиная с 1 января 2023 года;
• Дивиденды, выплачиваемые физическими лицами, осуществляющими системную интеграцию, разработку программного обеспечения и деятельность за пределами технологического парка в качестве резидентов технологического парка, освобождаются от налога на доходы физических лиц на протяжении 10 лет, начиная с отчетного года, в котором получен сертификат о регистрации в технологическом парке;
• Доходы от роялти за использование авторских прав или предоставление прав на использование нематериальных активов, связанных с деятельностью театров, музеев, симфонических оркестров, а также с производством фильмов, вещанием и дубляжом в Азербайджанской Республике, освобождаются от налога на доходы физических лиц на протяжении 5 лет, начиная с 1 января 2025 года;
• 90 процентов дохода физических лиц, занимающихся производством фильмов и дубляжом, а также доходы продюсеров от этой деятельности, освобождаются от налога на доходы физических лиц на протяжении 5 лет, начиная с 1 января 2025 года;
• Доход, получаемый индивидуальными предпринимателями, являющимися частными партнерами в проектах государственно-частного партнерства, а также производителями в проектах по генерации электроэнергии с использованием возобновляемых источников энергии с обязательством покупки государством, в размере, не ниже установленного органом (организацией), определённым соответствующим исполнительным органом, по этим проектам, освобождается от налога на доходы физических лиц на срок, установленный в соглашении о государственно-частном партнерстве, заключённом в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О государственно-частном партнерстве», или в соглашении о покупке электроэнергии, заключённом в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «Об использовании возобновляемых источников энергии в производстве электроэнергии», но не более чем на 30 лет (включая срок строительства); 
• 75 процентов дохода физических лиц, занимающихся следующими видами деятельности и чьи доходы от этих видов деятельности (за исключением расходов) за календарный год не превышают 45,000 манатов, освобождаются от налога на доходы физических лиц:

• услуги в области разработки программного обеспечения; 
• проектно-дизайнерские и отделочные услуги; 
• услуги перевода; 
• рекламные услуги; 
• исследовательская и следственная деятельность; 
• услуги в области науки, образования, культуры и спорта; 
• консалтинговые услуги в области права, независимых аудиторов, бухгалтерского учёта и финансов; 
• деятельность журналистов; 
• изучение рыночных условий; 
• оценочная деятельность; 
• доставка заказов и курьерская деятельность, за исключением перевозки грузов автомобильным транспортом; 
• туристическое сопровождение; 
• экспорт услуг.

 

В случае, если трудовой договор физического лица, работающего наёмным сотрудником в указанных в последнем абзаце сферах деятельности, расторгается, и оно начинает заниматься этой деятельностью как индивидуальный предприниматель и полностью или частично предоставляет те же услуги предыдущему работодателю в течение 1 года с момента начала деятельности как индивидуальный предприниматель, вышеупомянутая льгота не применяется к такому индивидуальному предпринимателю. Если физическое лицо, занимающееся указанными видами деятельности, также занимается другой деятельностью, оно может воспользоваться льготой, предусмотренной в этой статье, при условии, что удельный вес годового дохода, полученного от указанных видов деятельности, в общем годовом доходе составляет не менее 50 процентов. 

 

За исключением случаев, предусмотренных в вышеупомянутых абзацах, 75 процентов дохода, полученного от предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей, являющихся микропредпринимателями с средней численностью работников не менее 3 человек в соответствующем году и не имеющих задолженности по обязательным государственным взносам на социальное страхование, освобождается от налога на доходы физических лиц.

 

Налог на прибыль организаций

 

• В соответствии с Изменениями, объектом налогообложения при продаже акций, публично предложенных и допущенных к торговле на регулируемом рынке на фондовой бирже на территории Азербайджанской Республики, а также за рубежом, определяется как разница между ценой продажи акции и ценой покупки, а также другими понесёнными расходами.

 

Льготы и освобождения от налога на прибыль организаций 

 

В соответствии с указанными Изменениями, следующие доходы также освобождаются от налога на прибыль организаций: 

• дивиденды, выплачиваемые лицами, осуществляющими системную интеграцию, разработку и внедрение программного обеспечения за пределами технологического парка в качестве резидентов технологического парка, — на протяжении 10 лет, начиная с отчетного года, в котором получен сертификат о регистрации в технологическом парке; 
• 90 процентов прибыли, полученной театром, музеем, симфоническим оркестром, а также кинематографическим предприятием и продюсером фильма, зарегистрированными в Азербайджанской Республике в соответствии с установленной законом процедурой и занимающимися производством фильмов и дубляжом, — начиная с 1 января 2025 года на протяжении 5 лет.
• Прибыль, полученная юридическими лицами, являющимися частными партнерами в проектах государственно-частного партнерства, а также производителями в проектах по генерации электроэнергии с использованием возобновляемых источников энергии с обязательством покупки государством, в размере, не ниже установленного органом (организацией), определённым соответствующим исполнительным органом, по этим проектам — на срок, установленный в соглашении о государственно-частном партнерстве, заключённом в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О государственно-частном партнерстве», или в соглашении о покупке электроэнергии, заключённом в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «Об использовании возобновляемых источников энергии в производстве электроэнергии», но не более чем на 30 лет (включая период строительства); 
• Доход от инвестирования свободных средств в соответствии с законами Азербайджанской Республики «О социальном страховании» и «О страховании от безработицы» (применяется с 1 января 2024 года);
• Oтменяется положение об освобождении от налога на доходы, удерживаемого у источника, для дивидендов, выплачиваемых лицами, осуществляющими системную интеграцию, разработку и производство программного обеспечения за пределами технологического парка в качестве резидентов технологического парка, на протяжении 10 лет, начиная с отчетного года, в котором получен сертификат о регистрации в технологическом парке.

 

Не подлежащие вычету расходы 

 

Верхний предел расходов, подлежащих вычету из дохода на покупку других товаров, за исключением товаров, драгоценных камней, драгоценных металлов, включая изделия из драгоценных камней и драгоценных металлов, недвижимости, автомобилей и движимого имущества, от физических лиц, не зарегистрированных в налоговых органах как налогоплательщики на основе акта о покупке или для покупки товаров от налогоплательщиков на основе чека кассового аппарата, соответствующего требованиям статьи 50.8 настоящего Кодекса, ограничивается 2 процентами от наибольшего годового дохода и расходов налогоплательщика в каждом случае, а сумма, превышающая этот предел, не подлежит вычету из дохода.

 

 

Изменения в положениях, касающихся налога на доходы физических и юридических лиц 

 

• При оплате аренды физическим лицом, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика, налог по ставке 14 процентов в соответствии с соответствующей статьей может быть уплачен не только арендодателем, но и назначенным им налоговым агентом; 
• Налоговая ставка на любую сумму, переданную (предоставленную) из чистой прибыли постоянного представительства нерезидента этому нерезиденту, установлена на уровне 5 процентов.

 

Учет доходов и расходов 

 

Таким образом, определение доли доходов и расходов, вычитаемых из дохода по долгосрочным контрактам на предоставление жилых и нежилых помещений лицами, занимающимися строительной деятельностью, для каждого отчетного года осуществляется следующим образом: 

• расходы, понесенные на каждое строящееся здание, сравниваются с общими предполагаемыми расходами на строительство этого здания, и определяется удельный вес фактических понесенных расходов в общих расходах;
• продажная стоимость жилых и нежилых помещений, предоставленных из этого здания, зачисляется в налогооблагаемый доход пропорционально объему, определенному методом, указанным в предыдущем пункте;
• фактически понесенные расходы вычитаются из дохода.

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) 

 

• Срок расчета налога на добавленную стоимость (НДС) только на основе торговой наценки при оптовой и розничной продаже сельскохозяйственной продукции (внутреннего и иностранного производства) был продлен на еще 2 года (с 1 января 2022 года до 5 лет). Соответственно, срок невозмещения сумм НДС, уплаченных налогоплательщиками, занимающимися оптовой и розничной продажей сельскохозяйственной продукции, также продлен на 2 года; 
• С Изменением определения услуг для целей НДС, помимо передачи собственности на деньги и землю другому лицу, а также предоставления услуг работодателю как сотрудником, аренда земли также исключается. Таким образом, доход от аренды земли освобождается от НДС.

 

Освобождения и льготы по НДС:

 

Согласно последним изменениям, НДС дополнительно не взимается с следующих видов поставки товаров, выполнения работ и предоставления услуг, а также с следующих видов импорта: 

• Продажа автобусов, произведенных на территории Республики Азербайджан, а также импорт запчастей для автобусов с целью производства юридическими лицами на основании подтверждающего документа от органа (организации), определенного соответствующим исполнительным органом — на срок 8 лет с 1 января 2025 года; 
• Импорт машин, технологического оборудования и устройств индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, являющимися частными партнерами в рамках проектов государственно-частного партнерства, а также производителями в проектах по производству электроэнергии с использованием возобновляемых источников энергии с обязательством покупки со стороны государства, на сумму не ниже той, которая определяется органом (организацией), определенным соответствующим исполнительным органом, на основании подтверждающего документа от этого органа (организации) — на срок, определенный в соглашении о государственно-частном партнерстве, заключенном в соответствии с Законом Азербайджанской Республики "О государственно-частном партнерстве" или в соглашении о покупке электроэнергии, заключенном в соответствии с Законом Азербайджанской Республики "Об использовании возобновляемых источников энергии в производстве электроэнергии", но не более 30 лет (включая период строительства);
• Требование, согласно которому продукция должна производиться физическими лицами, занимающимися проектированием, производством, продажей, ремонтом и обслуживанием продукции, связанной с обороной, для того чтобы быть освобожденной от НДС при продаже, ремонте и обслуживании, было отменено;
• Cрок освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) для импорта оборудования и материалов в рамках проектов реконструкции крупных нефтеперерабатывающих заводов (с годовой мощностью переработки нефти не менее 3 миллионов тонн), на основе подтверждающего документа от органа (организации), определенного соответствующим исполнительным органом, был продлен на один год;
• Согласно Изменениям в налоговом законодательстве, предоставление услуг по ремонту судов, других морских и водных транспортных средств, а также гидравлических установок судостроительными и судоремонтными предприятиями по заказу нерезидента было включено в список услуг, подлежащих налогообложению по нулевой ставке НДС.

 

 

Возврат НДС

 

Процедура возврата НДС, уплаченного иностранцами и лицами без гражданства за товары, приобретенные на территории Азербайджанской Республики и не предназначенные для производства или коммерческих целей, а также за медицинские услуги, предоставленные иностранцам и лицам без гражданства медицинскими учреждениями и физическими лицами, занимающимися частной медицинской практикой, будет определяться соответствующим исполнительным органом. НДС на медицинские услуги, предоставленные иностранцам и лицам без гражданства, будет возвращен только по безналичным платежам.

 

Процедура возврата НДС, уплаченного потребителями-физическими лицами за товары, приобретенные у физических лиц, занимающихся розничной торговлей или деятельностью общественного питания на территории Азербайджанской Республики (кроме нефтепродуктов, автомобилей, алкогольных напитков и табачных изделий), а также за услуги в области театральных постановок, кинопоказов, посещений музеев и концертов симфонических оркестров, а также медицинские услуги, предоставленные медицинскими учреждениями и физическими лицами, занимающимися частной медицинской практикой, будут определяться органом (учреждением), назначенным соответствующим исполнительным органом. Сумма, подлежащая возврату согласно данной статье, составляет 17,5% от НДС, уплаченного безналичным способом, и 5% от НДС, уплаченного наличными (за исключением суммы, возвращенной за услуги в области театральных постановок, кинопоказов, посещений музеев и концертов симфонических оркестров). Сумма возврата за услуги в области театральных постановок, кинопоказов, посещений музеев и концертов симфонических оркестров составляет только 50% от НДС, уплаченного безналичным способом. Изменения, изложенные в этом пункте, вступят в силу с 1 июля 2025 года.

 

Акцизный налог

 

Сумма налогооблагаемой операции (налоговая база) для указанных импортных акцизных товаров определяется в зависимости от их количества:

• табачные изделия и их заменители;
• одноразовые электронные сигареты, кальяны и их заменители;
• жидкости для электронных сигарет;
• алкогольные напитки, пиво (за исключением безалкогольного пива) и все виды алкогольных напитков;
• энергетические напитки;
• нефтепродукты.

 

Налогооблагаемая операция (налоговая база) для импортируемых акцизных товаров на основе объема их двигателя:

• легковые автомобили (за исключением автомобилей специального назначения, оснащенных особыми знаками и оборудованием);
• автобусы (за исключением автобусов, работающих на сжиженном газе);
• мотоциклы, подлежащие государственной регистрации;
• яхты для отдыха или спорта и другие плавучие средства, предназначенные для этих целей.

 

Налогооблагаемая операция (налоговая база) для импортируемого платины — каждый грамм платины, для золота, ювелирных изделий и других бытовых изделий из него — количество золота в тысячных долях веса, для обработанных, отсортированных, оправленных и вставленных бриллиантов — карат бриллианта.

 

Сумма налогооблагаемой операции (налоговая база) для импортируемых меховых и кожаных изделий определяется таможенной стоимостью товаров (без учета акцизного налога и НДС), установленной в соответствии с Таможенным кодексом Азербайджанской Республики, но не ниже оптовой рыночной цены.

 

 

Налог на имущество

 

Следующие дополнительные льготы предусмотрены Изменениями в Налоговый кодекс Азербайджана 2025 года:

 

• Кроме промышленных или технологических парков, созданных органом (учреждением), определенным соответствующим исполнительным органом, управляющая организация или оператор промышленных зон также освобождаются от налога на имущество, находящееся на территории промышленных или технологических парков и промышленных зон; 
• Индивидуальные предприниматели и юридические лица, являющиеся частными партнерами в рамках проектов государственно-частного партнерства, а также производители в проектах по генерации электроэнергии с использованием возобновляемых источников энергии с обязательством государства по закупке электроэнергии, на сумму, не меньшую, чем сумма, определенная соответствующим органом (учреждением), освобождаются от уплаты налога на имущество, используемого в рамках этих проектов, на срок, определенный в соглашении о государственно-частном партнерстве, заключенном в соответствии с Законом Азербайджанской Республики "О государственно-частном партнерстве", или соглашении о закупке электроэнергии, заключенном в соответствии с Законом Азербайджанской Республики "Об использовании возобновляемых источников энергии в производстве электроэнергии", соответственно, но не более чем на 30 лет (включая период строительства).

 

Освобождение от налога на землю и льготы

 

Следующие дополнительные льготы предусмотрены Изменениями в Налоговый кодекс Азербайджана 2025 года:

• Управляющая организация или оператор промышленных или технологических парков и промышленных зон, созданных органом (учреждением), определенным соответствующим исполнительным органом, — для земель, используемых на территории промышленных или технологических парков и промышленных зон;
• Индивидуальные предприниматели и юридические лица, являющиеся частными партнерами в рамках проектов государственно-частного партнерства, а также производители в проектах по генерации электроэнергии с использованием возобновляемых источников энергии с обязательством государства по закупке электроэнергии, на сумму, не меньшую, чем сумма, определенная соответствующим органом (учреждением), — для земель, используемых в рамках этих проектов, на срок, определенный в соглашении о государственно-частном партнерстве, заключенном в соответствии с Законом Азербайджанской Республики "О государственно-частном партнерстве", или соглашении о закупке электроэнергии, заключенном в соответствии с Законом Азербайджанской Республики "Об использовании возобновляемых источников энергии в производстве электроэнергии", соответственно, но не более чем на 30 лет (включая период строительства);
• Также театры, музеи, симфонические оркестры, а также кинематографические учреждения и продюсеры фильмов, зарегистрированные в Азербайджанской Республике в соответствии с установленным законом порядком и осуществляющие производство и дубляж фильмов, для земель, которые они используют для этой деятельности, освобождаются от уплаты налога на землю на срок 5 лет с 1 января 2025 года.

 

Налог на дороги

 

Согласно новым Изменениям в Налоговый кодекс 2025 года, дорожный налог для бензина, дизельного топлива и сжиженного газа, произведенных на территории Азербайджанской Республики и предназначенных для внутреннего потребления (оптовая продажа), рассчитывается по ставке 0,02 маната за литр и добавляется к оптовой цене (включая НДС и акциз). Дорожный налог для импортированного бензина, дизельного топлива и сжиженного газа рассчитывается по ставке 0,02 маната за литр и добавляется к таможенной стоимости (включая импортную пошлину, акциз и НДС), определенной в соответствии с Таможенным кодексом Азербайджанской Республики, но не ниже их оптовой рыночной цены.

 

Грузовые автомобили, прицепы и полуприцепы иностранных государств освобождаются от дорожного налога на срок 2 года с 1 января 2025 года в следующих случаях, в порядке, установленном соответствующим органом (учреждением):

• когда груз, перевозимый железнодорожным транспортом, передается на грузовые автомобили, прицепы и полуприцепы иностранных государств на последней железнодорожной станции, определенной соответствующим органом (учреждением) на территории Азербайджанской Республики, и транспортируется в другое государство, проходя через ближайший таможенный пограничный пункт;
• когда груз перевозится на грузовых автомобилях, прицепах и полуприцепах иностранных государств с территории другого государства на первую железнодорожную станцию, определенную соответствующим органом (учреждением) на территории Азербайджанской Республики, через ближайший таможенный пограничный пункт.

 

Налоговый контроль и налоговые проверки

 

• Период налоговых проверок, связанных с иностранным доходом, был уточнен:

 

В случае, если поступает запрос от компетентных органов иностранных государств или получена соответствующая информация о доходах, полученных за рубежом, камеральные налоговые проверки охватывают период в 5 лет, предшествующих дате получения запроса или информации. Полевые налоговые проверки охватывают период, предшествующий дате принятия решения налогового органа о проведении проверки, а для налоговых проверок, назначенных в соответствии с Уголовно-процессуальным кодексом Азербайджанской Республики, применяется период, установленный сроком уголовной ответственности в соответствии с Уголовным кодексом Азербайджанской Республики.

 

• Объем оперативного налогового контроля также включает следующие вопросы:
• выявление случаев создания условий для арендаторов для ведения деятельности на рынках (объектах), без обеспечения регистрации арендуемых объектов с налоговыми органами, за исключением рынков сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативных рынков;
• контроль за размещением (вывешиванием) информации (удостоверения) о регистрации хозяйствующего субъекта (объекта) в налоговых органах (с указанием наименования и ИНН налогоплательщика) на входе в хозяйствующий субъект (объект), используемый для предпринимательской деятельности на рынках, за исключением рынков сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативных рынков. Данный закон вступает в силу через девять месяцев после принятия этих Изменений. 

 

Свяжитесь с нами по вопросам Налогового кодекса Азербайджана (2025) или для запросов на бухгалтерские и налоговые услуги: [email protected]