Изменения в Налоговый кодекс Азербайджанской Республики были утверждены 20 декабря 2018 года.
- Домашняя страница
- Статья
- Законодательство
- Изменения в Налоговый кодекс Азербайджанской Республики были утверждены 20 декабря 2018 года.
_(1)-800x4001-800x400.jpg)
С 1 января 2019 года более 200 статей Налогового кодекса Азербайджана были изменены.
Поправки охватывают многие существенные и процедурные вопросы, в том числе новые налоговые льготы и льготы.
Существенные поправки могут быть обобщены и сгруппированы следующим образом:
Некоторые из существующих определений, такие как «Дивиденды», были изменены, чтобы охватить пробелы и предотвратить незаконное уклонение; были введены новые определения, такие как «кластерная компания МСП», «стартап», «капитал», «электронный кабинет», «обязательная маркировка», «центр экономических интересов», «акцизная марка», «инновационная деятельность».
Введена система обязательной маркировки для определенных товаров. Для товаров определенного списка налогоплательщики должны проводить импорт, покупку, продажу или обслуживание в целях продажи с обязательной маркировкой и соблюдать правила, специфичные для обязательной маркировки.
Несколько процедурных вопросов были изменены, исправлены и уточнены в отношении налоговых проверок, прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов, обмена информацией и коммуникации.
- По задолженности по уплате НДС, просроченной процентной ставке и штрафу депозитный счет НДС налогоплательщика может быть приостановлен в размере 105% от общей суммы. Если налогоплательщик не обращается в вышестоящий административный орган или в суд в течение 30 дней после получения от налогового органа уведомления об уплате налогов, просроченной процентной ставки и пени, сумма неоплаченного НДС, просроченная процентная ставка и пени вычитаются из приостановленный счет НДС (Новые статьи 65.2.3-1 - 65.2.3-3);
-Во время налоговой проверки, если налоговый орган обнаруживает, что товар фактически не принадлежит налогоплательщику, налоги рассчитываются за отчетный период, когда это было обнаружено, и за последний отчетный период, охватываемый выездной налоговой проверкой, где это происходит. (новая статья 67.15);
- Если схема поощрения инвестиций налогоплательщика прекращается или если такой налогоплательщик не вносит требуемые инвестиции в соответствии со схемой, налогоплательщики будут взиматься с даты реализации инвестиционного проекта для прекращенных налоговых льгот, без каких-либо задержек процентов ставка (Новая статья 67-2.4);
- Освобождение от представления электронных счетов (e-qaim e) было введено для следующих налогоплательщиков:
Юридические лица, предоставляющие банковские услуги через клиентские счета
Государственные органы, местные муниципалитеты, государственные финансируемые организации;
Нотариусы по оказанию нотариальных услуг.
- Документы считаются доставленными следующим образом (новая статья 70.2-1—70.2-3):
а) дата фактической доставки, когда подано лично;
б) по истечении 5 рабочих дней с даты подачи в почтовую службу, при подаче через поставщиков услуг почтовой связи;
в) по истечении 3 рабочих дней с даты электронной доставки, при подаче на электронный портал налогоплательщика.
Новые налоговые штрафы были введены, и некоторые из существующих штрафных санкций также изменены.
-Новый штраф за непредоставление отчетов о социальных взносах или писем пользователями сельскохозяйственных земель был установлен в размере 3% от минимальной заработной платы в первый раз и 6% за последующие нарушения (Новая статья 57.1-1);
- Штраф за непредоставление бухгалтерских и финансовых документов в налоговые органы увеличен до 1000 AZN с 100 AZN (изменена статья 57.3);
- Если уклонение от уплаты налогов было обнаружено на основании информации и документов, представленных налогоплательщиками, 25% от суммы упущенного налогового платежа будет налагаться в качестве штрафа (Новая статья 58.1-1);
- штраф за непредоставление клиенту соответствующих официальных квитанций (включая квитанцию банкомата) увеличен до 1000 AZN с 400 AZN за первый случай нарушения и до 3000 AZN с 800 AZN за второй случай нарушения и до 6000 AZN. для третьего и последующих случаев нарушений (измененные статьи 58.7.1-58.7.3). Это будет применяться к производителям сельскохозяйственной продукции, начиная с 1 января 2020 года;
- для внебюджетных средств, а также за отсутствие ведения реестра доходов и расходов, а также в случае отсутствия электронных счетов-фактур по электронным счетам-фактурам на приобретенные товары, а также при наличии сертификатов на покупку, импортных деклараций и документов, требуемых Налоговой службой. Код, в котором товары изготовлены налогоплательщиком: 10% незарегистрированных или скрытых средств, превышающих 1000 манатов за первый случай нарушения, и 20% суммы, превышающей 1000 манатов за повторные нарушения, должны быть наложены штрафом (ранее они составляли 5%). и 10% соответственно) (измененная статья 58.8.1);
-в тех случаях, когда доходы и расходы налогоплательщика не регистрируются, в качестве нового штрафа налагается 10% недокументированных расходов (новая статья 58.8.3);
- введено новое наказание за неисполнение налоговых деклараций налогоплательщиками, освобожденными от налоговых обязательств или имеющими некоторые налоговые льготы. Согласно этому новому штрафу, такие налогоплательщики будут подвергаться штрафу в размере 6% (без вычета расходов) от необъявленного дохода или уменьшенного дохода. Этот штраф будет применяться к производителям сельскохозяйственной продукции с 1 января 2020 года, для остальных налогоплательщиков, освобожденных от налоговых обязательств или облагаемых налогом, этот штраф применяется с 1 января 2019 года;
Новые поправки внесли уточнение по налогообложению при передаче акций у юридических лиц:
Если акции юридического лица передаются по цене, превышающей пропорциональную стоимость чистых активов акции, разница между фактической ценой передачи и стоимостью чистых активов считается доходом налогоплательщика. Если акции юридического лица передаются по цене, которая ниже пропорциональной стоимости чистых активов акции, разница между номинальной стоимостью и стоимостью чистых активов акции должна рассматриваться как доход налогоплательщика (Новые статьи 96.5, Новая статья 104.6).
Налогообложение физических лиц было изменено.
- С 1 января 2019 года подоходный налог для работников, работающих в частной не нефтегазовая отрасли, будет составлять 0% для ежемесячного дохода до 8 000 манатов и 14% от ежемесячного дохода, превышающего 8 000 манатов в течение 7 лет. Ранее действующая общая ставка 14% (для доходов до 2500 AZN в месяц) и 25% (для доходов выше 2500 AZN в месяц) применяется к нефтегазовой отрасли и государственным структурам (новая статья 101.1-1);
По умолчанию эта страховка рассчитывается в размере 3% от заработной платы работника и плюс 22% от фонда оплаты труда (оклада), который выплачивается работодателем.
Начиная с 1 января 2019 года обязательные взносы государственного социального страхования в частной нефтегазовой отрасли будут следующие 7 лет:
| Ежемесячный доход (зарплата) | Ставка социального страхования | ||
| Всего | выплачивается из зарплаты застрахованного (работника) | оплачивается страховщиком (работодателем) | |
| до 200 манатов | 25% | 3% | 22% |
| более 200 манатов | 25% | 6 AZN + 10% от части, превышающей 200 AZN | 44 AZN + 15% от части, превышающей 200 AZN |
ТАБЛИЦА 1.
- Если ежемесячный доход работника, работающего полный рабочий день на основном рабочем месте, составляет менее 2500 манатов, то 200 манатов освобождаются от уплаты налогов, а если такой доход составляет менее 30 000 манатов в год, 2400 манатов освобождаются от уплаты налогов. Следует отметить, что это относится к нефтегазовой отрасли и государственным организациям, поскольку частная не нефтегазовая отрасль классифицируется как освобожденная от налогов в соответствии со статьей 101.1-1 (измененная статья 102.1.3).
- Подоходный налог для некоммерческой деятельности составляет 14% годовых. Ранее он составлял 14% для дохода до 30 000 манатов в год и 25% для дохода выше 30 000 манатов в год (измененная статья 101.2);
Следующие налоговые льготы и скидки для подоходного налога и корпоративного налога были введены.
- Начиная с 1 января 2019 года, доход, полученный безналичным путем через POS-терминал в сфере розничной торговли и общественного питания, уменьшается на 25% в течение 3 лет, учитывая долю безналичного дохода в общем доходе, то есть пропорционально с учетом расходов (Новая статья 102.1.24 );
- выкупленный доход в связи с отменой налогов для правительства освобождается от налогообложения (новая статья 102.1.25);
- 50% доходов, полученных от передачи акций, которыми владели более 3 лет, освобождаются от налогообложения для частных предпринимателей и юридических лиц (новая статья 102.1.27, новая статья 106.1.19);
- 75% доходов микропредприятий частных предпринимателей и юридических лиц (новая статья 102.1.30, новая статья 106.1.20) [1];
-Прибыли микропредприятий и малых предприятий (частных предпринимателей и юридических лиц) за 3 года с даты получения сертификата «стартап » (новая статья 102.1.31, новая статья 106.1.23);
- Часть доходов участников кластера МСП (как частных предпринимателей, так и юридических лиц), полученных по договору с компанией кластера МСП, потраченных на капитальные расходы, освобождается от налогообложения на 7 лет (новая статья 102.1.32, новая статья 106.1. 22);
- Прибыль компании кластера МСП освобождается от корпоративного налога в течение 7 лет, начиная с даты внесения в реестр компаний кластера МСП (новая статья 106.1.21);
- Образовательные учреждения, в том числе специальные учебные заведения для детей с ограниченными возможностями, освобождены от корпоративного налога, за исключением прибыли, распределяемой в виде дивидендов (новая статья 106.1.7);
- доходы, полученные от производства сельскохозяйственной продукции, освобождаются от налога на прибыль до 1 января 2024 года для юридических лиц (новая статья 106.1.14);
- социальные отчисления частным юридическим лицам в учреждения науки, образования, здравоохранения и спорта, соответствующие критериям, определенным Кабинетом
Министров, в размере, не превышающем 10% годовой чистой прибыли, освобождаются от налогообложения на 10 лет. начиная с 1 января 2019 года (новая статья 106.1.18);
- Дивиденды акционеров (как частных предпринимателей, так и юридических лиц), полученные от их юридических лиц, которые ведут официальный учет доходов и расходов, не зарегистрированы в качестве плательщика НДС и чей доход не превышает 200 000 AZN в течение любых указанных 12 последовательных месяцев, освобождаются от уплаты налога. от налогообложения (новая статья 102.1.22-1, новая статья 106.10);
- Введены следующие льготы по налогу на добавленную стоимость:
- импорт автобусов, работающих на сжатом природном газе, для перевозки 10 и более пассажиров, включая водителя, в течение 5 лет, начиная с 1 января 2020 года (новая статья 164.1.39);
- Импорт тяжелых транспортных средств, технологического оборудования и устройств для целей производства или обработки на основании документа об утверждении, выданного Агентством по развитию малого и среднего предпринимательства компанией-кластером МСП, на срок 7 лет, начиная с даты о внесении в реестр предприятий кластера МСП (новая статья 164.1.40);
- импорт автомобилей, работающих исключительно на электрической энергии (новая статья 164.1.41);
- подача рабочей силы, связанной с организацией общественных работ, оплачивается органом «О трудоустройстве» (Новая статья 164.1.42).
Критерии бизнеса определены следующим образом:
| Категории бизнеса | Среднесписочная численность работников | Годовой доход (AI) (1000 AZN) |
| Микро Бизнес | 1-10 | AI ≤ 200 |
| Малый бизнес | 11-50 | 200 |
| Средний бизнес | 51-250 | 3 000 |
| Крупный бизнес | 251 и больше | 30 000 |
Бесплатный онлайн JavaScript beutifier будет организовывать ваши скрипты. Убедитесь, что вы используете его каждый раз перед публикацией кодов.
- В соответствии с предыдущим положением, официально распечатанные квитанции банкомата не были приняты в качестве документа, подтверждающего расходы. Следующие исключения сделаны из закона, чтобы разрешить печатные квитанции в качестве документально подтвержденных расходов (измененная статья 109.8):
Юридические лица, предоставляющие банковские услуги через клиентские счета
Государственные органы, местные муниципалитеты, государственные финансируемые организации;
Нотариусы по оказанию нотариальных услуг.
- Правила трансфертного ценообразования будут применяться к кредитам между связанными сторонами (новая статья 110.2);
-Если кредиты, полученные из-за рубежа, превышают вдвое чистые активы, процентные ставки, рассчитанные для суммы займа, превышающей такую чистую сумму в два раза, не могут быть вычтены из дохода как расход. Этот пункт не распространяется на банки-резиденты и кредитные учреждения (новая статья 110.3);
- Микропредприятия имеют право рассчитывать нормы амортизации, установленные Налоговым кодексом (статья 114.3) для основных (долгосрочных) активов, умножая на коэффициент 2, а малые предприятия умножая на коэффициент 1,5 (новая статья 114.3-1, новая статья). 114.3-2);
- Убытки, возникшие до того, как налогоплательщик был зарегистрирован в качестве плательщика налога на прибыль, и разница между допустимыми ставками амортизации и ремонта и фактически примененными более низкими ставками налогоплательщика, перенесенными на последующие годы, не может быть зачтена против дохода последующих лет (новая статья 121.3);
Определение дивиденда было расширено, чтобы охватить распределение активов компании акционерам после ликвидации компании, где такой актив формируется за счет чистой прибыли компании, а также в случае выкупа капитала акционер, в котором такой (увеличенный) капитал формируется за счет чистой прибыли общества (измененная статья 13.2.15);
-Дивиденды акционеров (как частных предпринимателей, так и юридических лиц), полученные от их юридических лиц, которые ведут официальный учет доходов и расходов, не зарегистрированы в качестве плательщика НДС и чей доход не превышает 200 000 AZN в течение каких-либо данных 12 последовательных месяцев, освобождаются от налогообложения (новая статья 102.1.22-1, новая статья 106.10);
-Передача активов или средств компании акционеру в целях, не связанных с бизнес-целями компании, или погашение компанией ссуд акционера третьими лицами считается налогооблагаемым дивидендом, и налог в размере 10% должен быть удерживается компанией (новая статья 122.4);
В соответствии с недавно введенной системой возмещения НДС потребители будут иметь право на получение возмещения НДС, уплаченного при покупке товаров у предприятий розничной торговли или общественного питания (новая статья 165.5).
15% при безналичном расчете и 10% при оплате наличными уплаченного НДС возвращаются клиенту. Положение о правилах и условиях системы возмещения НДС будет утверждено Президентом.
Акцизы облагаются следующими новыми товарами (обновленная статья 190):
Энергетические напитки (алкогольные и безалкогольные), 2 AZN за литр для алкогольных энергетических напитков и 3 AZN за литр для безалкогольных энергетических напитков;
Автобусы (за исключением автобусов, работающих на сжатом природном газе), в диапазоне от 2 AZN за кубический сантиметр до 10 AZN за кубический сантиметр изменяется в зависимости от объема двигателя);
Акцизный налог на некоторые из существующих товаров был увеличен (например, 12 манатов за 1000 сигарет, произведенных из табака, увеличено до 20 манатов).
Новые льготы по налогу на имущество были введены:
Налог на имущество для приватизированного государственного имущества в период с 1 января 2019 года по 1 января 2022 года возвращается, если а) другие налоги, уплаченные налогоплательщиком в течение того же отчетного периода, не меньше суммы уплаченного налога на имущество; и b) налогоплательщик не имеет невыплаченных налогов, просроченных процентных ставок или штрафов, подлежащих уплате в государственную казну на дату подачи заявления о возврате. Такое освобождение доступно только на один отчетный год (новые статьи 199.12 и 199.13);
Микропредприятия освобождены от налога на имущество (новая статья 199.14);
Компания кластера МСП освобождается от налога на имущество и землю за товары, используемые для целей деятельности кластера МСП, в течение 7 лет, начиная с даты внесения в реестр компаний кластера МСП (новые статьи 199.15 и 207.6);
Имущество ЗАО «Аграркредит», полученное в обмен на токсичные активы (долги) при разрешении и санации неплатежеспособных банков, освобождается от уплаты налога на имущество на 2 года и земельного налога (новые статьи 199.16 и 207.7)
Упрощенный налог установлен на 2% на всей территории Азербайджана. Следующие налогоплательщики не имеют права быть упрощенными налогоплательщиками с 1 января 2019 года:
- производители товаров, подлежащих обязательной маркировке (обновленная статья 218.5.1);
- налогоплательщики, занятые в обрабатывающей промышленности, в которых занято более 10 человек (новая статья 218.5.8);
- налогоплательщики, занимающиеся оптовой торговлей товарами (торговля) (новая статья 218.5.9);
- поставщики услуг, за исключением налогоплательщиков, предоставляющих услуги лицам (лицам), не зарегистрированным в качестве налогоплательщиков. Поставщики транспортных услуг (статья 218.4.1) и поставщики услуг, которые облагаются единым налогом (статья 220.10), облагаются упрощенным налогом (новая статья 218.5.10);
- продавцы золота и ювелирных изделий из золота, а также бриллиантов (Новая статья 218.5.11);
-продавцы меховых изделий (Новая статья 218.5.12).
Ранее предприятия, занимающиеся продажей товаров (торговлей), имели право отказаться от упрощенного плательщика налога (6% от оборота), даже если их годовой доход превысил 200 000 манатов, не став плательщиком НДС. Согласно новым обновлениям, этот пункт был удален, и такие предприятия должны платить 20% корпоративный налог и регистрироваться в качестве плательщика НДС, если их годовой доход превышает 200 000 AZN.
Для налоговых консультаций и бухгалтерских услуг, пожалуйста, обратитесь к этой странице.