Удерживаемые налоги в Азербайджане
- Домашняя страница
- Новости
- Налоговые обновления
- Удерживаемые налоги в Азербайджане
Удерживаемый налог не включен в Налоговый Кодекс Азербайджана как вид налогов, это скорее форма уплаты налога на доходы. Доход юридических и физических лиц-нерезидентов, полученный из источника в Азербайджане, удерживается, то есть вычитается из источника и выплачивается в государственную казну налогоплательщиком-резидентом. Кроме того, в Налоговом Кодексе указаны определенные случаи, когда налогоплательщик-резидент обязан вычитать доход частных лиц у источника при обработке платежа в пределах Азербайджана.
Вы можете прочитать больше о корпоративном налоге здесь.
Удерживаемые налоги в Азербайджане можно классифицировать следующим образом:
1. Удерживаемые налоги нерезидентов (иностранных компаний): подлежат вычету налогоплательщиками-резидентами из доходов нерезидентов, полученных из азербайджанских источников;
2. Удерживаемые налоги в пределах Азербайджана: удерживаются налогоплательщиками-резидентами из дохода не налогоплательщиков (лиц без налоговой регистрации) в Азербайджане.
1. Дивиденды - 5%. Юридическое лицо-резидент удерживает 10% дивидендов у источника при распределении среди акционеров. Частные акционеры акционерных обществ освобождены от налога на дивиденды до 1 февраля 2023 года;
2. Платежи из постоянных представительств в головные офисы нерезидентов - 10%. Подобно налогу на дивиденды, выплаты постоянным представительством нерезидента в Азербайджане из чистой прибыли нерезиденту (головному офису) облагаются налогом в размере 10%.
3. Интересы - 10%. Юридическое лицо-резидент или постоянное учреждение в Азербайджане вычитает 10% процентов за кредиты или платежи по финансовому лизингу, за исключением процентов, выплачиваемых кредитным организациям-резидентам и организациям финансового лизинга-резидента, а также постоянным учреждениям-нерезидентам кредитным учреждениям и субъектам финансового лизинга Азербайджана.
4. Страховые взносы - 4%. Юридические лица-резиденты и частные предприниматели удерживают 4% страховых взносов за страхование или перестрахование риска.
5. Международные перевозки и telecommunication - 6%. Юридические лица-резиденты и частные предприниматели удерживают 6% платежей за международные перевозки и услуги международной связи.
6. Доход из азербайджанского источника - 10. Доход юридических лиц-нерезидентов и частных предпринимателей от оказания услуг или выполнения работ и другие доходы из источников в Азербайджане облагаются 10-процентным подоходным налогом.
7. Арендная плата - 14%. Арендная плата, полученная за использование движимого имущества, используемого в Азербайджане, и недвижимого имущества, расположенного в Азербайджане, облагается налогом в размере 14%.
8. Платежи на счета электронных денег - 10%. Банки удерживают 10% средств, переведенных на счета электронных денег, предоставленные нерезидентами.
9. Платежи на банковские счета в юрисдикциях с низкими налогами - 10%. Платежи от резидентов и постоянных представительств нерезидентов в Азербайджане на банковских счетах, в том числе юридических лицах, зарегистрированных в юрисдикциях с низкими налогами или в филиалах и представительствах таких юридических лиц в третьих странах, облагаются дополнительным налогом в размере 10%. Перечень юрисдикций с низкими налогами ежегодно утверждается Президентом Азербайджана.
• Дивиденды - 5%. Налоговый кодекс Азербайджана не предписывает каких-либо иных правил в этом отношении, и положения разъясняющие выше, применимы и здесь.
• проценты - 10%. Налоговый кодекс Азербайджана не предписывает какие-либо иные правила в этом отношении, и вышеописанное положение применимо и здесь.
• Заработная плата работников: / доход не налогоплательщиков Работодатель удерживает 14% или 25% выплат, выплачиваемых работникам в качестве заработной платы, премий и любых других аналогичных доходов. Подробнее о подоходном налоге с работников смотрите в нашей статье здесь.
• Арендная плата - 14%. Зарегистрированный налогоплательщик удерживает 14% от арендной платы, если получатель такой пошлины не имеет налоговой регистрации в Азербайджане. Если арендатор не зарегистрирован для целей налогообложения (не является ни юридическим лицом, ни частным предпринимателем), арендодатель (арендодатель) уплачивает налог в размере 14%, если он является физическим лицом. Юридические лица платят обычный 20% налог на прибыль с доходов от аренды.
• Подоходный налог от продажи недвижимости: здесь применяется специальный расчет. Нотариусы и организаторы аукциона, регистрирующие продажу недвижимости, вычитают доход от такой продажи по ставкам, установленным Налоговым Кодексом.
• 1% налог на снятие наличных: банки вычитают 1% от снятия наличных с юридических лиц и частных предпринимателей.
• Конкретные удерживаемые налоги: доход от лотерей и азартных игр, выплаты наличными лицам, не являющимся налогоплательщиками, в соответствии с Законом о платежах наличными и т. Д.
Вышеуказанные налоги и ставки подоходного налога подпадают под общий налоговый режим в Азербайджане. В некоторых случаях применяются специальные налоговые режимы, такие как международные соглашения, которые имеют преимущественную силу перед местным налоговым законодательством.
PSA и HGA - соглашения о разделе продукции и соглашения с правительством принимающей страны, касающиеся, соответственно, добычи и транспортировки нефти и газа, определяют разные налоговые режимы. Удерживаемые налоги в нефтегазовой отрасли, доходы иностранных налогоплательщиков (нерезидентов) облагаются 5-10% удерживаемого налогу в качестве замены налога на прибыль. В разных соглашениях указаны разные ставки подоходного налога в Азербайджане, например, PSA Azeri Chirag Gunashli -5%, PSA Shahdeniz-6,25%, будут вычтены из валовых платежей иностранным субподрядчикам, за исключением возмещаемых расходов.
Различаются ставки удерживаемого налога, предписанные в рамках договоров об избежании двойного налогообложения, подписанных зарубежными странами. Азербайджан подписал соглашения об избежании двойного налогообложения с 55 странами, с 53 из которых договор вступил в силу, а 2 не вступили в силу. Там, где DTA предписывает повышенные ставки удерживаемого налога в Азербайджане, применяется пониженная ставка в соответствии с местным Налоговым Кодексом. Например, удерживаемые налоги в виде дивидендов устанавливаются в размере 15% при нескольких DTA, например, с Соединенным Королевством, Швейцарией, Канадой, Бельгией, Германией, Японией, Молдовой, Норвегией и т. д. это считается максимально допустимой ставкой и применяется местный 10% налог на дивиденды. Если DTA предписывает пониженную ставку, эта пониженная ставка применяется и ставки в соответствии с местным Налоговым Кодексом не учитываются. Например, подоходные налоги для процентов устанавливаются в размере 8% в соответствии с соглашениями о взаимопонимании с Румынией, Швецией, Словенией, Данией, Венгрией (определенные случаи), Иорданией, Грецией, Мальтой и Македонией (определенные случаи). В сделках с такими странами удерживается 8% от процентов, и стандартная ставка в соответствии с Налоговым Кодексом (10%) не применяется.
Согласно Положению об администрировании договоров об избежании двойного налогообложения, подписанному между Азербайджанской Республикой и другой страной, утвержденному Министерством по налогам 12 июня 2017 года, если нерезидент желает получить освобождение или воспользоваться льготами по сниженным ставкам по удерживаемым налогам в Азербайджане согласно соответствующему соглашению, соответствующее заявление DTA-03 должно быть применено к Министерству налогов в печатном или электронном формате. Такое заявление подается до получения дохода из Азербайджанских источников вместе с соответствующими договорами, счетами и свидетельством о проживании нерезидента. До получения письма-подтверждения от налогового органа и оригиналов документов, представленных в налоговый орган от нерезидентов, плательщик (налоговый резидент в Азербайджане, действующий в качестве налогового агента, удерживает и уплачивает налоги), удерживает налоги согласно внутренним процедурам. Как только эти требования выполнены, платящий налоговый агент уполномочен применять освобождение или пониженные ставки для удерживаемых налогов согласно DTA.
Если налоги удерживаются у источника в Азербайджане, для получения налогового кредита в стране регистрации налогоплательщик-нерезидент должен подать заявление DTA-04 и получить соответствующее письмо-подтверждение от налогового органа в Азербайджане.
В тех случаях, когда соответствующий договор об избежании двойного налогообложения допускает освобождение или применяет пониженный налог на источники дохода для доходов, полученных из Азербайджанского источника, и когда такое заявление не подается до получения такого дохода, нерезидент имеет право подать заявление DTA-05 и получить Письмо-одобрение на возврат уплаченных налогов. К заявке прилагаются соответствующие документы по сделке, договоры, счета-фактуры, акты, а также свидетельства об уплате налогов в Азербайджане. После получения письма-подтверждения от налогового органа нерезиденту будут возвращены уплаченные налоги, которые удерживаются Азербайджанским резидентом при осуществлении платежей нерезиденту.
Последнее обновление: 28 октября 2024 г.
Пожалуйста, свяжитесь с нами для любого вопроса, поддержки, налогового планирования или консультации по оптимизации налогообложения в отношении удерживаемых налогов в Азербайджане, их ставок, процедур, а также получения предыдущих исключений, налоговых льгот или возврата уплаченных налогов в соответствии с договорами об избежании двойного налогообложения.
Если вы хотите получать обновления, новости и информацию о налогообложении в Азербайджане, отправьте электронное письмо на адрес [email protected] с темой «Налоговая подписка».
