Налоговый Кодекс Азербайджана: Налоговые поправки 2022 года
- Домашняя страница
- Новости
- Новости законодательства
- Налоговый Кодекс Азербайджана: Налоговые поправки 2022 года
В конце 2021 года был одобрен пакет предлагаемых изменений в Налоговый Кодекс Азербайджанской Республики.
К основным изменениям и нововведениям относятся доходы, полученные от источника за пределами Азербайджана при платежах в страны с льготным налогообложением (налоговые убежища), контролируемые иностранные компании и их налогообложение, определенные льготы и правила в области минеральных ресурсов и нефти и газа, определение подакцизный оборот, а также выездные налоговые проверки.
С 1 января 2022 года в Налоговый Кодекс добавлено понятие контролируемой иностранной компании и новая соответственная статья 14-2 (Контролируемая иностранная компания и пункт о ее налогообложении).
Добавленное понятие контролируемой иностранной компании определяет, что прибыль компании, зарегистрированной в стране (территории), которая не считается резидентом Азербайджанской Республики для целей налогообложения, в странах с льготным налогообложением, т.е. ставка налога в 2 и более раза ниже ставки, установленной настоящим Кодексом и (или) в стране, где действует закон о конфиденциальности финансовой информации или информации о компаниях, которым разрешено сохранять конфиденциальность о фактическом владельце имущества или получателе дохода (прибыли). )/бенефициара облагаются налогом в Азербайджанской Республике в следующих случаях:
1. Если лицо, считающееся резидентом Азербайджанской Республики, само или совместно с независимым резидентом или лицом-нерезидентом имеет право прямо или косвенно голосовать в иностранной компании более чем на 50 процентов или владеет более чем 50 процентами своего уставного капитала или иметь право на получение более 50 процентов прибыли этой иностранной компании;
2. если налог, фактически уплаченный с прибыли контролируемой иностранной компании, в 2 и более раз меньше налога на прибыль, подлежащего уплате с этой прибыли в Азербайджане;
3. если более 30% годового дохода иностранной компании составляют следующие доходы:
I. проценты по финансовым активам;
II. роялти, полученные от интеллектуальной собственности;
III. доходы от продажи акций и долей;
IV. доходы от финансового лизинга;
V. доходы от страховых, банковских и других финансовых операций;
VI. доход от компаний, получающих доход от товаров и услуг, не создающих никакой экономической ценности.
Форма и порядок представления физическими и юридическими лицами-резидентами в налоговый орган справки о контролируемой иностранной компании утверждаются органом (учреждением), определяемым соответствующим органом исполнительной власти. При налогообложении прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с настоящей статьей в Азербайджанской Республике не допускается двойное налогообложение одного и того же объекта налогообложения и учитывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с этой прибыли.
Согласно новому дополнению в состав налогооблагаемого дохода контролируемой иностранной компании не включаются следующие доходы, полученные от контролируемой иностранной компании:
• дивиденды, полученные от контролируемой иностранной компании;
• если компания-резидент является дочерней компанией контролируемой иностранной компании, налогооблагаемая прибыль, относящаяся к компании-резиденту, из обобщенной (консолидированной) прибыли контролируемой иностранной компании;
• Доход, полученный через постоянное представительство контролируемой иностранной компании в Азербайджанской Республике, а также доход, полученный от компании, созданной в Азербайджанской Республике и облагаемой налогом в Азербайджанской Республике.
Согласно новым поправкам, документы, влияющие на исчисление налогов налогоплательщиком и отличающиеся от документов, представленных при проверке, должны быть представлены в течение 30 рабочих дней со дня назначения дополнительной налоговой проверки.
В случае принятия решения о проведении дополнительных налоговых проверок плановая проверка считается продолжением предыдущей выездной налоговой проверки и может проводиться только один раз, не более 60 рабочих дней. По результатам дополнительной налоговой проверки не может быть принято решение о проведении дополнительной налоговой проверки.
Камеральная налоговая инспекция
Выездная налоговая проверка производится в течение 60 рабочих дней со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации для целей налоговой отчетности, а также справки об исчислении текущих налоговых платежей в отношении доходов и декларации по налогу на прибыль ( без учета налога на прибыль у источника выплаты и декларации по налогу на прибыль частного нотариуса), в течение 30 рабочих дней в случае представления деклараций, а также справок о расчете текущих налоговых платежей. В случае получения соответствующей информации о зарубежных доходах от компетентных органов иностранных государств камеральная налоговая проверка охватывает период за 3 года до даты принятия налоговым органом решения о проведении такой проверки и проводится в течение 30 рабочих дней с момента получения информации. По истечении этого срока декларация, предусмотренная абзацами первым и вторым настоящей статьи, справка об исчислении текущих налоговых платежей или информация, полученная из-за границы, а также в случае выявления дополнительных документов или иной информации известного источника для исчисления налога после завершения камеральной налоговой проверки повторная камеральная налоговая проверка не может быть проведена по уточненной декларации, составленной по уведомлению, направленному налогоплательщику, в течение 5 рабочих дней и уточненному акту в течение 10 рабочих дней.
Выездная налоговая инспекция
На основании решения вышестоящего налогового органа, охватывающего период, проверенный предыдущей выездной налоговой проверкой, независимо от сроков исполнения налогового обязательства, установленных НК АР, в следующих случаях проводятся выездные налоговые проверки:
- при письменном обращении налогоплательщиков, не согласных с результатами налоговой проверки, о проведении внеочередной выездной налоговой проверки;
- в случае непредставления налогоплательщиком документов при проведении выездной налоговой проверки и обжаловании решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства по результатам налоговой проверки в вышестоящий налоговый орган путем подачи документов;
- при обжаловании решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства по результатам налоговой проверки в вышестоящий налоговый орган путем представления документов, отличных от представленных налогоплательщиком при проведении выездной налоговой проверки.
При письменном обращении налогоплательщиков, не согласных с результатами налоговой проверки, о проведении внеочередной выездной налоговой проверки налоговая проверка не может проводиться должностными лицами налоговых органов, проводившими предыдущую проверку.
В связи с этим в НК АР добавлена новая статья 186-1. Эта статья определяет следующее:
1. В случае взимания изготовителем подакцизных товаров налога при выпуске товаров вне помещений производства исчисленный акциз в случае порчи или истечения срока годности товаров либо их возврата по иным причинам уменьшается в течение отчетный период.
2. В случае возврата подакцизных товаров изготовителем подакцизных товаров за пределы своих производственных помещений в связи с их износом или истечением срока их использования налогоплательщик обращается в налоговый орган с заявлением о постановке на учет этих товаров и уменьшении исчисленного налога. В течение 5 рабочих дней со дня подачи заявления указанные товары должны быть приняты с участием ответственных лиц налогового органа.
3. Уменьшение акциза по испорченной или просроченной продукции осуществляется в отчетный период, в котором составлен соответствующий акт, а при представлении налоговой отчетности составленный акт представляется в налоговый орган. В случае уничтожения испорченной или просроченной продукции зачетенный акциза при производстве этой продукции исчисляется в бюджет.
После этого в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «Об автомобильном транспорте» будет составлена электронная накладная на перевозку грузов и электронная накладная на грузовые автомобили. Форма, применение, регистрация и использование электронной товарной накладной и электронной товарно-транспортной накладной утверждаются органом (учреждением), определяемым соответствующим органом исполнительной власти.
Это освобождение распространяется на налогоплательщиков других полезных ископаемых, кроме нефти и газа. Таким образом, сумма налога на добычу полезных ископаемых, исчисленная налогоплательщиком за календарный год, уменьшается не более чем на сумму земельного налога, исчисленного и уплаченного им за этот календарный год за земли, на которых добываются эти полезные ископаемые.
Для этого не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, налогоплательщик в электронной форме представляет в налоговый орган сведения о земельном участке и полезных ископаемых, добытых на этой территории, определяемые органом (учреждением), определенным соответствующим органом (учреждением) исполнительная власть. Уменьшение налога осуществляется в том месяце, в котором представлена соответствующая информационная форма.
Лицам, созданным (зарегистрированным) в странах или территориях с льготным налогообложением, в том числе их филиалам или представительствам в других странах, а также банковским счетам в странах или территориях с льготным налогообложением, постоянным представительствам резидентов и нерезидентов в Азербайджанской Республике , а также для прямых или косвенных платежей, осуществляемых незарегистрированными физическими лицами-резидентами в налоговых органах, не считается доходом из источника в Азербайджане:
1. при возврате основной суммы долга (без процентов);
2. при осуществлении платежей на корреспондентские счета, открытые банками-резидентами;
3. При возврате суммы платежа на банковский счет лица, совершившего оплату с банковского счета в стране льготного налогообложения, в течение 1 года, включая дату возврата денежных средств на счет с даты платежа;
4. в случае получения услуг электронной коммерции физическими лицами, не состоящими на учете в налоговом органе;
5. при осуществлении платежей физическими лицами, не состоящими на учете в налоговом органе в странах или территориях, подлежащих льготному налогообложению, за приобретение товаров (работ, услуг), в том числе движимого или недвижимого имущества, для личного потребления в странах или территориях, подлежащих льготному налогообложению ;
6. при осуществлении платежей, связанных с приобретением долговых ценных бумаг;
7. Выплата процентов и дивидендов по инвестициям в Азербайджанской Республике и депозитам, размещенным в финансовых учреждениях Азербайджанской Республики;
8. при выплате заработной платы и пенсий резидентам стран или территорий с льготным налогообложением;
9. при уплате пошлин и других сборов в компетентные государственные органы, при осуществлении платежей, связанных с получением разрешений и справок
С этого момента налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в нефтегазовой отрасли или относящихся к государственному сектору) представляют в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика следующие сведения о ввозимых ими товарах по форме определяется соответствующим органом исполнительной власти, до даты ввоза товаров:
1. по месту хранения (выгрузки) товаров, используемых на праве собственности, аренды или иных имущественных прав и (или) состоящих на учете в налоговых органах в качестве хозяйствующего субъекта (объекта);
2. о заключенном между сторонами договоре и месте хранения товара в случае передачи товара под ответственную охрану или на хранение в местах, принадлежащих другим лицам;
3. о лицах, заказавших товары, если они были доставлены на основании заказа (ИНН, если заказчик - налогоплательщик, имя, фамилия, отчество и ФИН, если заказчик - физическое лицо) и сумма заказа по каждому клиент
Согласно новым поправкам, субъекты микробизнеса в зависимости от своего выбора должны вести учет доходов и расходов кассовым методом или методом начисления, а малый, средний и крупный бизнес - только методом начисления.
Метод начисления применяется к среднему и крупному бизнесу с 1 января 2022 года, а к малому бизнесу — с 1 января 2023 года.
Согласно дополнению, налогоплательщики, зарегистрированные для целей НДС, должны будут представлять в налоговый орган в электронном виде информацию о кредиторской и дебиторской задолженности за налоговый год, утвержденную органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти, в день представления своих деклараций.
При совершении платежной операции между налогоплательщиками в платежном поручении, представляемом в банк, осуществляющий операцию, или иным лицам, осуществляющим банковские операции, должны быть указаны следующие сведения:
1. Для операций по выставлению электронного счета-фактуры - серия и номер электронного счета-фактуры. При оплате товаров (работ, услуг), полученных от одного и того же налогоплательщика на регулярной и постоянной основе в течение календарного месяца и оформленных электронными счетами-фактурами, по таким сделкам - заключенный между сторонами договор либо дата и номер приложения к нему соглашение;
2. по внешнеэкономической деятельности - серия и номер таможенной декларации, дата и номер счета-фактуры на приобретение работ и услуг;
3. для погашения долга - дата и номер кредитного договора или требования о погашении долга, заключенного между сторонами, с указанием цели погашения долга;
4. по авансовым платежам - дата и номер претензии или заключенного между сторонами договора или приложения к договору с указанием цели авансового платежа
Согласно новому тексту статьи 85.9 НК АР, налогоплательщик должен подать письменное заявление в налоговый орган по виду (видам) налога для продления срока исполнения налогового обязательства. Данное требование распространяется на следующие суммы долга:
а) задолженность налогоплательщика, являющегося субъектом микро и малого предпринимательства, от 2 000 до 20 000 манатов,
б) Задолженность налогоплательщика - субъекта среднего предпринимательства от 20 000 до 100 000 манатов
в) если задолженность субъекта крупного предпринимательства составляет от 100 000 до 300 000 манатов,
К заявлению налогоплательщика прилагаются документы, содержащие следующие сведения:
1. В любом случае, когда уплата налоговых обязательств допускается на более поздний период, остаток денежных средств на кассе, текущих или иных счетах налогоплательщика в национальной или иностранной валюте, наименование и размер задолженности, а также последняя с указанием ИНН дебиторов и справок кредиторов об операциях по счетам в банках в течение года;
2. Справки соответствующих государственных органов о наступлении события в отношении ущерба, причиненного налогоплательщику в результате стихийного бедствия и иных обстоятельств непреодолимой силы, и о размере причиненного в результате ущерба.
Кроме того, выявлено 2 новых случая несвоевременного исполнения налоговых обязательств:
- 85.6.3. В случае представления справки, подтверждающей задолженность заказчика, выданной органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти, на государственный заказ, исполняемый налогоплательщиком в связи с исполнением государственного заказа в соответствии с Законом Республики Азербайджана «О государственных закупках»; При обращении независимо от суммы долга прилагаются только документы, предусмотренные статьей 85.9.1 настоящего Кодекса)
- 85.6.4. только при предоставлении налогоплательщиком сезонных товаров, работ или услуг
В случае превышения суммы налогового обязательства верхнего предела сумм, указанных в статье 85.9 с изменениями, по категориям субъектов хозяйствования к заявлению налогоплательщиков дополнительно к документам, указанным в статье 85,9 необходимо представлять одну из следующих документов:
1. банковская гарантия;
2. договор поручительства. По этому договору доверитель должен быть лицом, состоящим на учете в налоговом органе не менее одного года, не иметь долгов перед государственным бюджетом, не являться рисковым налогоплательщиком, иметь активы, не обремененные в соответствии с законодательством;
3. договор залога. Договор должен содержать необходимые сведения об имуществе, передаваемом в залог в качестве обеспечения налогового обязательства в соответствии с законодательством. 50 процентов общей рыночной стоимости заложенного имущества должны превышать сумму долга.
Однако, в соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О государственных закупках», в связи с выполнением государственного заказа вышеуказанные дополнительные документы не требуются.
Кроме того, отмечается, что признание договора залога недействительным в установленном законодательством порядке не отменяет налогового обязательства налогоплательщика. Расходы, связанные с регистрацией договора залога, несет налогоплательщик;
4. письменное согласие на регистрацию движимого и недвижимого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика и пригодного для продажи. В договоре должны быть указаны необходимые сведения об имуществе, 50 процентов от общей рыночной стоимости имущества должны быть больше суммы долга.
В случае удовлетворения заявления налогоплательщика указанное в договоре имущество подлежит постановке на учет в налоговом органе в течение срока продления налогового обязательства с сохранением права пользования налогоплательщика. В период пролонгации налогового обязательства налоговый орган не обращается в суд с заявлением о реализации такого имущества с торгов, а налогоплательщик обязан предоставить такое имущество с согласия налогового органа.
• при возбуждении уголовного дела в отношении налогоплательщика за нарушение налогового законодательства;
• если налогоплательщик является рисковым налогоплательщиком;
• при оспаривании суммы налогового обязательства налогоплательщиком в судебном или административном порядке;
• если сумма налогового обязательства меньше следующих пределов для категории хозяйствующих субъектов:
- если задолженность по микро и малому бизнесу составляет менее 2000 манатов;
- если задолженность налогоплательщиков, являющихся субъектами среднего предпринимательства, составляет менее 20 тысяч манатов;
- Когда задолженность субъекта крупного бизнеса составляет менее 100 тысяч манатов.
• В соответствии с Законом Азербайджанской Республики «О государственных закупках» справка, подтверждающая задолженность заказчика, выданная органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти, по государственному заказу, выполненному налогоплательщиком в связи с исполнение государственного заказа представляется налогоплательщиком только в случаях, когда осуществляется сезонное предоставление товаров, работ или услуг, срок постановки налогоплательщика на учет в налоговом органе составляет менее 3 лет.
В случае погашения налогоплательщиком в течение периода отсрочки 75% отсроченной задолженности отсрочка предоставляется на срок не более 6 месяцев на основании заявления налогоплательщика, а отсрочка предоставляется на срок не более 6 месяцев в течение календарного года что может быть увеличен по решению вышестоящего налогового органа за период отсутствия.
В случае продления срока исполнения налогового обязательства по решению налогового органа проценты не начисляются со дня заявления о задолженности и в течение периода продления срока.
В случае возникновения у налогоплательщика нового налогового долга в период, на который решение налогового органа отсрочило налоговый долг, этот налоговый долг подлежит уплате в государственный бюджет в общем порядке, установленном Налоговым Кодексом;
Уполномоченный соответствующим органом исполнительной власти орган (учреждение) рассматривает заявление налогоплательщика в течение 30 дней со дня получения заявления и иных документов и предотвращает аварии или иные происшествия на объектах, потенциально способных к стихийным бедствиям, за исключением случаев, не допускающих продление срока налоговой ответственности. При причинении налогоплательщику ущерба в результате действия непреодолимой силы (в этом случае налогоплательщик должен представить справки соответствующих государственных органов о наступлении события и размере ущерба), если налогоплательщику грозит банкротство баланса денежных средств в кассе налогоплательщика, на текущих или иных счетах в национальной или иностранной валюте, наименование дебиторов и кредиторов, ИНН с привязкой к дебиторской и кредиторской задолженности), «О государственных закупках» Представление налогоплательщиком только сезонных товаров при предъявлении акта справка, подтверждающая задолженность заказчика, выданная органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти по государственному заказу, выполненному налогоплательщиком в связи с исполнением государственного заказа в соответствии с законодательством Азербайджанской Республики, принимает решение о продлении срока срока исполнения налогового обязательства либо об отказе в продлении срока исполнения налогового обязательства в случае выполнения работ или оказания услуг. Решение органа (учреждения), определенного соответствующим органом исполнительной власти, о продлении срока налогового обязательства, причина продления, размер налоговой задолженности, вид (виды) отложенного налога, срок и порядок уплаты, а также залога, банковской гарантии, имущества налогоплательщика должны быть сделаны записи о перечисленном движимом и недвижимом имуществе и поручителе;
Решение о продлении срока исполнения налогового обязательства вступает в силу с даты, указанной в этом решении. Однако период продления налогового обязательства на основании решения налогового органа не включается в 5-летний срок для истребования налоговой задолженности. То есть налоговые органы вправе произвести вычеты исчисленной (пересчитанной) суммы налогов, процентов и финансовых санкций в течение 5 лет после окончания налогового отчетного периода.
Командировочные расходы при командировках на территории Азербайджанской Республики относятся к расходам, вычитаемым из доходов в пределах нормы, определяемой органом (учреждением), определяемым соответствующим органом исполнительной власти на основании соответствующих подтверждающих документов (за исключением ежедневных расходов). В случае непредставления соответствующих подтверждающих документов о гостиничных расходах во время командировки на территории Азербайджанской Республики из доходов удерживается 50 процентов от части однодневной нормы командировочных расходов, определенной для гостиничных расходов.
Убытки, понесенные в пределах норм естественной убыли, определяемых органом (учреждением), определяемым соответствующим органом исполнительной власти, ущерб в пределах норм естественной убыли и приравненные к ним недостачи подлежат вычету для целей налогообложения.
Согласно новым поправкам в Налоговый Кодекс, налоги по сделкам между резидентом Азербайджанской Республики и его представительством, филиалом и иным подразделением, расположенными в других государствах, также могут исчисляться на основе трансфертного ценообразования.
В предыдущей редакции Налогового Кодекса трансфертная цена применяется без каких-либо условий в следующих случаях:
- между резидентом Азербайджанской Республики и взаимозависимыми от него лицами-нерезидентами, а также любым представительством, филиалом или иным подразделением этого резидента, находящимся в других государствах (территориях);
- между постоянным представительством нерезидента в Азербайджанской Республике и самим нерезидентом или его представительствами, филиалами и иными подразделениями, находящимися в других государствах, любым другим лицом, взаимозависимым с этим нерезидентом и находящимся в другое государство;
- между юридическими лицами, созданными (зарегистрированными) в странах с льготным налогообложением с постоянными учреждениями резидента Азербайджанской Республики и (или) нерезидента Азербайджанской Республики.
В остальных случаях трансфертное ценообразование применяется при соблюдении следующих условий:
• если лица торгуют продукцией, торгуемой на международных товарных биржах и (или);
• Если общий доход постоянного представительства резидента или нерезидента Азербайджанской Республики в Азербайджанской Республике в течение налогового года составляет более 30 миллионов манатов и доля операций с каждым нерезидентом в общем доходе (расходах) составляет более 30 процентов.
В соответствии с новыми поправками к постоянным представительствам относятся также объекты монтажа и контрольная деятельность, связанная с такими объектами. Также постоянное представительство – это лицо, которое осуществляет сбор клиентской базы для предприятия-нерезидента или физического лица-нерезидента и организует работу с клиентами.
Кроме того, строительные и ремонтные площадки, монтажные, сборочные или быстровозводимые объекты, а также контрольная деятельность, связанная с такими объектами, осуществляется нерезидентом в качестве генерального подрядчика, в котором он участвует и взаимозависим для осуществления этих видов деятельности и (и/или) продолжительность деятельности других субподрядчиков, деятельность которых контролируется генеральным подрядчиком. Положения настоящей статьи применяются, если срок действия субподрядчиков превышает 30 дней;
Является ли совместное осуществление любого из следующих видов деятельности в Азербайджанской Республике нерезидентом и его взаимозависимыми лицами в предпринимательских целях или результаты совместного осуществления любого из этих видов деятельности не являются подготовительными или вспомогательными и (или) ) деятельность таких лиц приравнивается к постоянным представительствам, если их деятельность дополняет друг друга в рамках единого бизнес-процесса:
1. исключительное хранение или демонстрация товаров и продуктов, принадлежащих предприятию-нерезиденту;
2. содержание запасов товаров и продукции, принадлежащих предприятию-нерезиденту, с целью переработки другим лицом и последующего вывоза из Азербайджанской Республики;
3. покупка товаров или сбор информации предприятием-нерезидентом только для себя;
4. любая другая подготовительная или вспомогательная деятельность предприятия-нерезидента для себя;
5. Совместное осуществление любого из мероприятий, указанных в пунктах 1-4.
Согласно Налоговому Кодексу, налоговый отчет (в том числе аудиторское заключение в случаях, когда планируется проверка аудитором), а также общая стоимость сделок по трансфертным ценам превышает 500 000 манатов и в случаях, предусмотренных в Налоговый Кодекс финансовая санкция в размере 2000 манатов налагается на налогоплательщика, не представившего в установленный срок справку по декларации по налогу на прибыль (доход) и справку о контролируемом иностранном предприятии или представившую в справках неверную информацию.
На ввозимые товары, за исключением налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в нефтегазовом секторе или относящихся к государственному сектору, указанных в Налоговом Кодексе, товары, подлежащие ввозу другими налогоплательщиками, не представляют по форме, утвержденной соответствующим органом исполнительной власти (учреждением) или по представлению налогоплательщика в искаженной форме к субъектам микропредпринимательства применяется финансовая санкция в размере 2 процентов от фактурной стоимости ввозимых товаров или ее искаженной части и 5 процентов к иным лицам.
Непредставление налогоплательщиками, зарегистрированными для целей НДС, сведений о кредиторской и дебиторской задолженности в день подачи декларации по НДС, влечет за собой финансовую санкцию в размере 100 манатов по решению руководителя налогового органа (его заместителя).
С 1 января 2022 года на налогоплательщика, который не указывает или искажает сведения, подлежащие указанию в назначении платежных поручений, выданных банкам, налагается финансовая санкция в размере 100 манатов;
Как правило, если у налогоплательщика имеется один хозяйствующий субъект (объект) и этот хозяйствующий субъект (объект) находится вне места нахождения налогоплательщика, налогоплательщик подлежит перерегистрации по месту нахождения хозяйствующего субъекта (объекта). При наличии у налогоплательщика двух и более хозяйствующих субъектов (объектов) такой налогоплательщик подлежит перерегистрации по месту нахождения центра экономических интересов. В иных случаях при наличии у налогоплательщика филиала, представительства или иного хозяйствующего субъекта (объекта) налогоплательщик ставится на налоговый учет как по месту жительства, так и по адресу своего филиала, представительства или иного хозяйствующего субъекта (объекта)). Субъектам микропредпринимательства, некоммерческим организациям за непостановку на учет экономического субъекта (объекта) налогоплательщика в налоговых органах в порядке, установленном органом (учреждением), определенным соответствующим органом исполнительной власти, и (или) за предоставление искаженных сведения о сфере деятельности субъекта (объекта) и финансовых санкциях в размере 40 манатов для лиц, занимающихся непредпринимательской деятельностью, и 400 манатов для иных лиц;
Финансовая санкция в размере 100 манатов налагается на налогоплательщика за отправку таких товаров от одного экономического субъекта (объекта) к другому хозяйственному субъекту (объекту) без составления электронного счета-фактуры о внутрихозяйственном перемещении подакцизных товаров (за исключением для нефтепродуктов) делается.
Финансовые санкции, наложенные на кредитные организации и финансовые учреждения
При наличии у юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, денежных средств на текущих или иных счетах в национальной или иностранной валюте, за неисполнение ими платежных поручений и распоряжений налогового органа:
- за несвоевременное исполнение платежных поручений налогоплательщика, а также нарушение порядка платежей, предусмотренных Гражданским Кодексом Азербайджанской Республики, - 50 процентов сумм, указанных в просроченных платежных поручениях или операциях, осуществленных с нарушением приказ;
- за неисполнение предписаний налогового органа о списании налоговой задолженности, процентов и финансовых санкций со счета налогоплательщика в течение 3 рабочих дней со дня получения, а также нарушение порядка расчетов, предусмотренных ГК Азербайджанской Республики; 50 процентов сумм операций, проведенных с нарушением порядка;
- налоги, проценты или финансовые санкции, наложенные или пересчитанные налоговым органом в иных случаях, за исключением неуплаты налогов, исчисленных и заявленных налогоплательщиком в установленный срок, а также с письменного согласия налогоплательщика. выдает предписание кредитной организации или лицу, осуществляющему банковские операции, с исполнительным листом о замораживании 105% суммы задолженности по текущим или иным счетам в иностранной валюте по расходным операциям. В этом случае кредитные организации или лица, осуществляющие банковские операции, исполняют платежные поручения налогоплательщика, предусматривающие списание со счета денежных средств сверх сумм, замороженных на банковских счетах. За неисполнение предписаний налоговых органов о замораживании указанных средств по расходным операциям на момент их поступления - 50 процентов сумм, указанных в неисполненном предписании налогового органа;
- В случае, если денежные средства налогоплательщика в иностранной валюте на его банковском счете не будут конвертированы в течение 10 банковских дней со дня получения предписания налогового органа, банк исполняет предписание путем конвертации замороженных денежных средств в иностранной валюте по курсу, объявленному Центральным Банк Азербайджанской Республики в течение следующего рабочего дня. За нарушение данного требования Налогового Кодекса - 50 процентов от суммы, указанной в распоряжении налогового органа.
Размер налагаемой финансовой санкции не может превышать 50 процентов суммы, указанной в указанных платежных поручениях или предписаниях налогового органа за несвоевременное исполнение предписаний налогоплательщика об уплате налогов, неисполнение предписаний налогового органа об удержании налоговой задолженности, процентов и финансовых санкций со счета налогоплательщика в течение 3 рабочих дней со дня поступления, а также нарушения Гражданского Кодекса Азербайджанской Республики.
_(1)-800x400.jpg)