Соглашение об избежании двойного налогообложения между Великобританией и Азербайджаном
- Домашняя страница
- Статья
- Налогообложение
- Соглашение об избежании двойного налогообложения между Великобританией и Азербайджаном
Конвенция между Правительством Азербайджанской Республики и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и пресечении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доход и прирост капитала, или «Соединенное Королевство-Азербайджан, Соглашение об избежании двойного налогообложения» вступило в силу 3 октября 1995 года и стало применяться с 1996 налогового года
Налоги на которые распространяется Соглашение об избежании двойного налогообложения между Азербайджаном и Соединенном Королевством следующие:
| В Азербайджанской Республике:
|
| В Соединенном Королевстве:
|
Резиденты на которых распространяется Соглашение об избежании двойного налогообложения между Соединенном Королевством и Азербайджаном:
Положения Соглашения об избежании двойного налогообложения между Соединенном Королевством и Азербайджаном применяются одновременно к резидентам Соединенного Королевства и Азербайджанской Республики, а также к резидентам обеих стран. Согласно статье 4 данного Соглашения термин «резидент» означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит налогообложению в этом государстве на основании местожительства, постоянного местопребывания, места управления, места регистрации или любого другого критерия аналогичного характера. Однако, этот термин, не включает то лицо, которое подлежит налогообложению в этом Государстве только в отношении дохода или прироста капитала из источников в этом Государстве.
Если лицо считается резидентом обеих Государств, его положение определяется следующим образом:
(а) оно считается резидентом только того Государства, в котором оно располагает постоянным жилищем; если оно располагает постоянным жилищем в обоих Договаривающихся Государствах, оно считается резидентом только того Государства, в котором оно имеет более тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);
(б) если Государство, в котором находится центр жизненных интересов физического лица, не может быть определено или если физическое лицо не располагает постоянным жилищем ни в одном из Государств, оно считается резидентом только того Государства, в котором оно обычно проживает;
(в) если физическое лицо обычно проживает в обоих Государствах или если оно обычно не проживает ни в одном из них, оно считается резидентом только того Государства, гражданином которого оно является;
(г) Если лицо является гражданином обеих стран или ни одной из них, компетентные органы государств решают вопрос по взаимному согласию.
Несмотря на все вышесказанное, если по-прежнему невозможно определить резидентом какого Государства является лицо, оно не может требовать каких-либо льгот предоставляемых Соглашением или требовать освобождения от налога.
Важно отличать постоянное представительство от резидентов, так как, хоть и постоянное представительство не является отдельным юридическим лицом или независимым резидентом, доход постоянного представительства облагается налогом там, где оно расположено. Постоянное представительство означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия.
Согласно пункту 2 статьи 5 Соглашения об избежании двойного налогообложения, постоянное представительство включает, в частности:
a) место управления;
b) филиал;
в) офис;
г) фабрику;
д) мастерскую;
е) рудник, нефтяную либо газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов.
ж) шахта, нефтяная или газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов;
з) строительная площадка или строительный или монтажный объект, но только если он длится более 12 месяцев.
В Договаривающемся Государстве резидент учреждает постоянное представительство для оказания услуг, включая консультационные услуги оказываемые через своих сотрудников или другой персонал, нанятый для этой цели, при этом деятельность такого рода должна длиться (одинаковый или связанный проект) в этом государстве более шести месяцев.
Прибыль предприятия от предпринимательской деятельности и доход от оказания независимых частных услуг облагается налогом только в этом Государстве при условии, что это предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Государстве через расположенное там постоянное представительство.
Прибыль постоянного представительства облагается налогом только в стране, где находится постоянное представительство. Например, предположим, что компания А находится в Соединенном Королевстве, а постоянное представительство в Азербайджане. В этом случае прибыль полученная в Соединенном Королевстве будет облагаться налогом в Соединенном Королевстве, а прибыль постоянного представительства, будет облагаться налогом в Азербайджане. Но, если Компания A расположена в Соединенном Королевстве и не имеет постоянного представительства в Азербайджанской Республике, вся прибыль A будет облагаться налогом в Соединенном Королевстве.
Во-первых, страна проживания лица, получающего дивиденды, должна быть уточнена для целей выплаты дивидендов, процентов и роялти и налогообложение должно быть в этой стране. Однако налогообложение может быть в стране, где находится компания, выплачивающая эти дивиденды, проценты и роялти, а также они могут облагаться налогом в другой стране. Существует ряд условий для уплаты налогов на дивиденды (а также процентов и роялти) в стране проживания лица, получающего дивиденды, проценты и роялти. Согласно этим условиям начисленный налог не может превышать:
|
| Дивиденды: 10 процентов от общей суммы дивидендов если компания на дату выплаты дивидендов инвестировала в уставной фонд компании выплачивающей дивиденды не менее 100 000 Долларов США (или сумму в эквивалентом размере в национальных валютах Договаривающихся Государств) или фактическим владельцем дивидендов является компания которая прямо или косвенно контролирует не менее 30 процентов акций имеющих право голоса в компании которая выплачивает дивиденды); во всех остальных случаях 15 процентов от общей суммы дивидендов. |
|
| Проценты: 10 процентов от общей суммы процентов. |
|
| Роялти: 5 процентов от общей суммы роялти любых литературных или художественных произведений (включая кинематографические фильмы, а также фильмы или ленты для радио- или телепередач); 10 процентов от общей суммы всех прочих роялти. |
Следует отметить, что Налоговый кодекс Азербайджана в настоящее время предусматривает налог в 10% у источника выплаты на дивиденды / проценты и налог в 14% у источника выплаты на роялти для доходов полученных в Азербайджане.
В зависимости от источника дохода, налоговые льготы доступны для налогов, уплаченных в другой стране.
Существует 5 форм DTA для избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов. В зависимости от вида налога и доступных льгот следующие формы должны быть заполнены и вместе с подтверждающими документами должны быть представлены в налоговые органы Азербайджана для получения выгод от налогового Соглашения между Соединенным Королевством Азербайджаном, а также от других соглашений Азербайджана об избежании двойного налогообложения.
|
|
| DTA-01: Это свидетельство требуется для того, чтобы налоги уплаченные в одной стране не взыскались бы в другой. |
|
|
| DTA-02: Эта форма подается, когда юридические и физические лица заплатили налоги в Соединенном Королевстве и желают получить налоговые льготы путем вычета этих уплаченных налогов из налогов которые рассчитаны в Азербайджанской Республике. Форма DTA-02 подается физическими и юридическими лицами-резидентами с приложением документов, подтверждающих уплату налога в другом государстве, вместе с декларацией по подоходному налогу и по налогу на прибыль. |
|
|
| DTA-03: Если международное соглашение предусматривает освобождение нерезидента от налога на любой доход, полученный из источника в Азербайджане, или применение более низкой налоговой ставки, нерезидент может использовать это, подав форму DTA-03. Эта форма подается до даты выплаты дохода, и вместе с сертификатом резидентства, подтверждающим налоговое резидентство нерезидента в другом Договаривающемся Государстве, а также к форме прилагаются копии всех подтверждающих документов которые подтверждают выплату дохода и факт того что лицо получившее доход является фактическим владельцем этого дохода (контракты, счета-фактуры, владение акциями, долговые обязательства, авторские права и др.). Если организации не смогли отправить эту форму вовремя, они могут отправить форму DTA-05. |
|
|
|
DTA-04: Эта форма выдается Государственной Налоговой Службой Азербайджанской Республики для подтверждения налогов, уплаченных в Азербайджанской Республике. Когда нерезидент желает получить вычет из налогов которые будут уплачены в Соединенном Королевстве которые он оплатил в Азербайджанской Республике, он может подать заявление на подтверждение суммы налогов, уплаченных в Азербайджанской Республике.
|
|
|
| DTA-05: Несмотря на то, что международным соглашением предусмотрено освобождение от налогообложения или налогообложения по более низкой ставке любого дохода нерезидента, полученного из источника в Азербайджанской Республике, в случае когда форма DTA-03 не представлена или не представлена своевременно или в случае когда по каким-либо другим причинам налог, уплачиваемый нерезидентом, превышает налог, предусмотренный международным соглашением, он может требовать возврата излишне уплаченных налоговых сумм, заполнив эту форму. |
Полученные формы рассматриваются налоговыми органами в течение 20 рабочих дней.
Пример 1. Компания-резидент «F» Соединенного Королевства предоставляет услуги компании-резиденту «B» Азербайджана и не имеет постоянного представительства в Азербайджане. В этом случае прибыль компании F облагается налогом только в Соединенном Королевстве. Но для того, чтобы применить это положение, компания F должна предоставить форму DTA-03 до даты выплаты дохода, и к ней должен быть приложен сертификат о резидентстве (DTA-01), подтверждающий резидентство компании F в Соединенном Королевстве. Предположим, что компания F не заполнила форму DTA-03 вовремя, а стоимость предоставленных услуг была оплачена компанией B. После этого, если компания F намеревается обеспечить возврат переплаченных налогов, то необходимо подать форму DTA-05.
Выше приводится краткое изложение системы соглашений об избежании двойного налогообложения между Соединенным Королевством и Азербайджаном, и мы указали несколько моментов, основываясь на часто задаваемых нам вопросах. Ничто в этой статье не может рассматриваться как налоговая консультация, и для любых запросов на консультацию, включая вопросы касающиеся структуры налоговой оптимизации и юридического планирования, просим связаться с нами по адресу: [email protected] или 00994 50 289 89 73.